2、同步练习
【例1】下列行为中，应缴纳营业税的是( )。
【例2】下列行为中，应缴纳增值税的是( )。
A.桥梁大修
B.厂家销售空调并安装
C.自建自用建筑物
D.自建自售建筑物
E.自建自租建筑物
F.邮电部门附设非独立核算门市部销售报刊
答案：【例1】ADEF
答案：【例2】B
【例3】某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一项建筑工程，该公司取得的工程价款为1358万元，另外，该工程耗用甲公司提供的设备款800万元，建筑材料、动力款600万元，同时甲公司给予建筑公司提前竣工奖42万元。则乙公司应缴纳的营业税为( )万元。
答案：(1358+600+42)×3%=60 (万元)
【例4】某乙建筑公司承包甲公司的一项通信线路工程，该公司取得的工程价款为1300万元，其中所使用的电缆价值300万元。另外甲公司给予建筑公司优质工程奖40万元。则乙公司应缴纳的营业税为( )万元。
答案：(1300-300+40)×3%=31.2(万元)
【例5】地处某县城的甲施工企业属于内资企业，5月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司，用于生产经营;部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率20%。对外销售部分楼房取得销售收入3000万元。则：该甲施工企业当月应缴纳的营业税( )万元。
答案：该甲施工企业当月应缴纳的营业税=1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18(万元)。
(三)金融保险业
1、税收政策(5%)
(1)差额计税的：
①外汇转贷业务，借入外汇的上级行以利息收入减去利息支出后差额计税。
②融资租赁以向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。(本期的营业额还要以直线法折算出来)
③金融商品转让以买卖差价计税。
④金融企业从事受托收款业务，如代收水费、电费、电话费、税款、学杂费等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
⑤保险企业开展无赔款奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。
⑥境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境内保险人对境外再保险人应纳的营业税实行代扣代缴。
(2)全额计税的：
①一般贷款业务的计税营业额为贷款利息收入，包括加息、罚息等。
②典当业抵押贷款的计税营业额为利息收入。
③金融经纪业(中间业务)的计税营业额为手续费(佣金)收入。
④保险业初保业务的计税营业额为收取的保险费全额。
⑤保险业储金业务的计税营业额为储金平均余额×中国人民银行公布的一年期存款月利率。
(3)金融保险业的“应收未收利息”、“应收未收保费”的征税规定：
金融保险企业已征收过营业税的应收未收利息和应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期内未收回的，允许从营业额中减除。以后收回的，再并入当期营业额中。
