相关推荐：
第八章 土地增值税法
■本章重点与难点
本章重点内容有：征税范围判定，纳税人界定，土地增值额确定，税率选择与运用，应纳税额计算，优惠政策，清算等。
本章难点问题是：扣除项目金额的确定，新建房地产转让与存量房地产转让增值额及税额的计算，房地产开发企业与非房地产开发企业扣除项目的差异等。
一、征税范围(熟悉)
|
有关事项 |
是否属于征税范围 |
|
1.出售 |
征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖。 |
|
2.继承、赠予 |
继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征；非公益性赠予征。 |
|
3.出租 |
不征（无权属转移） |
|
4.房地产抵押 |
抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。 |
|
5.房地产交换 |
单位之间换房，有收入的征；个人之间互换自住房免征。 |
|
6.以房地产投资、联营 |
房地产转让到投资联营企业，暂免；将投资联营房地产再转让，征。 |
|
7.合作建房 |
建成后自用，暂免；建成后转让，征。 |
|
8.企业兼并转让房地产 |
暂免 |
|
9.代建房 |
不征（无权属转移） |
|
10.房地产重新评估 |
不征（无收入） |
二、税率——四级超率累进税率(记)
三、土地增值额的确定
土地增值额=转让收入-扣除项目金额
|
转让项目的性质 |
扣除项目 |
|
（一）对于新建房地产转让（房地产企业） |
1.取得土地使用权所支付的金额； |
|
（二）对于存量房地产转让 |
1.房屋及建筑物的评估价格。 |
四、应纳税额的计算(掌握)
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
步骤：四步
五、税收优惠——建造普通标准住宅的税收优惠
六、房地产企业土地增值税清算
1.区分土地增值税应进行清算和税务机关可要求进行清算
2.非直接销售和自用房地产的收入确定
3.土地增值税的扣除项目——公共设施
4.核定征收：5个条件
