2014年注册会计师考试《税法》复习全面指导

　　二、CPA税法考试命题特点以及2014年命题趋势预测

　　尽管CPA考试方式改革为机考模式只实行了两年，但其命题风格已经显现出来。主要表现在：

　　(一) CPA税法命题特点分析

　　1.全面化的命题范围

　　注会税法命题遍布各章，考试时章章有题。CPA税法教材在2012年和2013年都进行了较大程度的章节合并，将同税类、同特点的小税种进行章节合并，从而使考试命题的各章分值差距有了一定程度的缩小。在目前的教材结构框架下，命题范围全面化也体现在各章节知识点的融合，例如，税务筹划的考核是以各税种政策为基础的。全面化的命题范围考生全面复习提出了全面性的要求。

　　2.细腻化的考点视角

　　注会税法考试所考核的知识点比较细腻，考试命题不纠结于大政方针，而突出在细微之处见功底，例如2013年考核了快递行业的包装费、单据费、代收款手续费等等多种收入的计税规定，这些内容在教材上只有政策原则，没有具体规定，而原则如何落实到具体的细微之处，细腻化的考点视角对考生细腻化的复习视角提出了要求。因此，CPA税法的复习备考体现出“细腻决定成败”这一客观事实。

　　3.务实化的考题风格

　　近些年考试命题的风格非常务实，命题考核的涉税行往往就如我们身边的事。2011年计算问答题的第二题就考到过一个新开业的企业在存在实物投资的情况下可能涉及到哪些税种，该答案不仅跨章节，也有较强的实操性。2013年则考到小明和他的家人旅游途中的停车缴费、买游泳票和游泳圈到游泳馆游泳等等行为涉及收款方应纳的税种和税额。这些题目既考核考生掌握基础知识、政策法规的扎实程度，又对考生理解和运用税法解决实际中的问题提出要求，表现出考题风格的务实化。

　　4.规律化的命题侧重

　　尽管注会税法考试命题范围比较全面，但其考试重点也是较为突出的，比如增值税的视同销售、不得抵扣进项税等规定;消费税的外购货委托加工收回应税消费品的抵扣规则的运用;个人所得税中的多种个人所得项目的考核等等，这些知识点年年必考，形成了命题侧重点的规律化。

　　5.多样化的解题方式。

　　采用机考模式后，CPA税法一共考核四种题型，包括容易直接从教材政策中找到答案的单项选择题和多项选择题等客观题型，也包括需要综合分析才能作出答案的计算问答题、综合题等主观题型。2013年实际考试题型题量状况：

　　注：计算问答题中的一道如果按照要求使用英文回答，则可多得5分的加分。

　　(二)2014年命题趋势预测

　　2014年教材的修改主要体现在“营改增”的内容上，结合中注协的改革目的及近些年考试情况，预测今年税法的命题与以往相比较，依然会突出地体现出“基础性、运用性”的特点。

　　1.预测今年税法命题会体现客观题重基础、主观题重运用的命题风格

　　注册会计师改革的目的要求税法考试重“面”重“基础”，单项选择、多项选择这类主要靠客观依据得出结论的题型(客观题型)，会在命题的面上展示全面、专业的特征，章章有题，其考点组合的难度与去年相仿。在客观题命题注重基础性的同时，对于计算问答题、综合题这类需要主观分析得出结论的题型(主观题型)，则以考核常见的政策运用业务为主，同时会体现多税种与多考点交错的综合性和筹划性，对考生跨章节掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法有一定的要求。主观题题干材料与问题对应的简化使其阅读和分析不会感到太繁琐。筹划等运用型命题方式可能会继续被命题人所青睐，与会计、申报表的结合也有可能再现。

　　2.税收实体法的政策规定依然是考试命题的核心内容

　　专业性要求以及各税种在实际应用中的地位决定了税法考试的重点目标。税收实体法的10章(18个税种)是考试命题的核心内容，预测大约85%以上的知识点和分值会出自这里。重点章节和重点内容预测如下：

　　3.整体命题难度预计与2013年持平或略有降低

　　自从2012年开始实施机考以来，命题人对机考方式命题的把握属于探索阶段，尽管命题风格已经确定，但难易程度在近两年有略难与略易的波动，2012年考题让很多考生不适应，使得2013年的题目略微降低了难度。每年的考试结果都会引起命题人和考生对下一年命题和备考的思考，毕竟考试组织方式和命题方式改革带有一定的尝试性，难度波动不可避免，综合上两年机考的考试难度、考生成绩反馈和本年度教材的变化状况，预计今年的整体命题难度不会突破上年并很可能略低于2013年的水平。

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