2014年注册会计师考试《税法》复习全面指导

　　三、教材各章节复习难度、考试重要性以及复习注意问题

　　(一)章节难度和考试重要性列示

　　(二)复习注意问题

　　注册会计师考试专业性提升的趋势要求考生必须全面复习、在理解基础上记忆、融会贯通、活学活用。

　　1.要以精读教材为基础，夯实对知识点的理解

　　从2011年起，中注协税法教材扉页上突然注明“本套教材不作为注册会计师全国统一考试的指定用书”，该说法弱化了中注协统一教材的行政性色彩。但是从五年以来的考试命题情况看，CPA税法考试命题的知识点范围有97%以上都来自教材，考试命题中只可能会有3%以下的知识点超出教材，因此把教材看透是备考税法的基本环节。

　　一些考生来自实际工作部门，有一定的实际工作经验，但是考试内容有时会与实际存在一定的差距，一是时滞性差距;二是地区性差距。所谓时滞性差距指的是2014年CPA税法教材收录的政策截止至2013年12月31日，截止后的新政策的颁布和实施不在教材范围里，超范围的新政策在考试中出现的几率很小，即便出现，分值也不会超过3%;关于地区性差异，一些考生所在地区可能有一些特有的地区政策，并非全国统一执行，因此考生们在复习备考时，要尊重教材，学习和理解教材中的政策规定和解释，把握好“应试”与实际工作的不同。

　　从历年命题情况看，教材中新增知识点比较容易命题，考生关注教材的新变化是非常必要的。2014年税法教材新调整变化的内容都值得考生关注，尤其是“营改增”这样大方向的内容必须把握。

　　2.要以融会贯通为追求，抓大不放小

　　由于教材的编写是独立的各税种各章各节顺序编写，而考试命题会打乱知识点的排序，跨章或跨节的考点时有出现，这需要考生融会贯通地学习和掌握关联考点，在理解的基础上记忆。考生在复习时要把一些各章散乱的内容串联起来对比记忆，特别注意各章节有联系的内容，这往往是容易出综合题的考点。比如增值税销售额与消费税销售额的关系;委托加工业务中涉及的委托方与受托方的不同税种计算;增值税、消费税和企业所得税在视同销售规定上的异同点;代付个人所得税与代扣个人所得税的差异比较;个人出租居住用房，营业税、房产税、个人所得税都有减按低税率征税的规定，该行为取得收入，除涉及上述三个税种外，还涉及城建税、教育费附加和财产租赁合同印花税的一般和特殊规定。一个行为涉及如此多的税种和优惠，联系起来理解记忆会很清晰。复习时对一些特别的内容要用直观或对比的记忆方法，本辅导书注重用图表的方式展示教材内容，方便考生理解和记忆。

　　有些考生有种错误认识，认为集中精力学好增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税这几个大税种就能轻松过关了，这种抓大放小的想法是绝对要不得的。《税法》中的企业所得税、土地增值税等税种具有包容性，作为综合性很强的税种，其计算会涉及《税法》中的诸多小税种，一但小税种计算出错，应纳税所得额和应纳税额都不会正确。因此，“抓大不放小”应该是考生在复习时应有的理念，考生复习时要注意理顺复习的思路，全面综合地把握好各税之间的关系，注意知识点的融会贯通。

　　3.要理解性地记忆政策、建立政策运用的意识

　　不容置疑的是，近三年考试命题对政策基本运用的考核是逐步加强的，考生复习时既要注重政策与实践的结合，又要把握税法与会计的关系，还要关注现实的热点问题。这对考生的记忆力提出了新的挑战，考生迎接这一挑战的法宝，就是全面复习，并在理解基础上加强记忆。只有理解了，才能对知识点有正确的把握，面对大量增加的客观题知识点，考生要想在客观题上少失分，必须摒弃死记硬背，而要努力做到知其意、明其理，并学会举一反三。

　　4.要树立重点内容看考题、难点内容看例题的意识

　　考生在备考时要处理好难点与重点的关系，要明白难点内容不一定是重点内容，要树立重点内容看考题、难点内容看例题的意识。由于重点内容是会在历年考试中多次重复命题的，因此考生仔细观察以前年度的考题极为必要。尽管近三年的CPA考试制度改革带有尝试的特点，命题模式也不断进行着调整，但是以往的考题仍有一定的借鉴意义，尤其是一些反复命题的经典考点，必定是考试的重点内容。而且，能够作为考题出现的知识点一般都比较经典，都会有独到的考核点设计和一定的难度，因此，观察和了解考试真题的命题、答案和解析，不仅仅可以熟悉经典考点，还可以从一定角度掌握解题思路。

　　对于教材中的难点内容，考试命题一般不会超越教材的例题，因此针对难点内容的教材例题也要引起考生充分的关注，以往的一些有难度的新增知识点的考题往往是教材例题的简单变形，教材例题与考题之间存在千丝万缕的联系，因此观察考题把握重点、分析例题突破难点是备考的必要一环。

　　5.要以强化习题训练为途径，提升考试的适应性

　　考生必须在做练习题方面有切实的行动，习题演练是适应考试的必要步骤。近些年在CPA考试之后，许多考生都反映题目并不难，只是觉得答题时间不够而无法完成全部问题的解答，从而影响考试成绩。2012年和2013年共实施了两次机考，有一些考生还习惯与纸笔作答而不适应机考的方式，在机考时注意力不集中、答题手法生疏，导致无法完成题目的解答。这种不适应考试方式、答题速度提不上去的现象和平时习题演练不够是有直接关系的。对于CPA考试来说，考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题，但可以让考生增加对考试的适应性，而且习题中贯穿着大量的考点，通过练习既可以发现复习死角，有助于对知识点的深刻理解和全面掌握，又可以强化记忆和熟悉计算，提高解题速度。

　　2014年的本辅导书加大了习题数量并尽力贴近考试的风格和难度，以方便考生演练，并向考生建议：(1)考生做练习题时不要只做一遍，隔一段时间后再做一遍或数遍，考点印象会深刻，熟练度会增强。(2)注意看答案后的解析，不论练习时自己做得是否顺利，都要看答案后的解析，熟悉其中蕴涵的考点意图和政策规则，这能加强考生对税法规定的认识深度，提高考生的应变能力。

　　考生在冲刺之前可以将习题训练分为两个阶段，第一阶段是把握知识点阶段，使用纸笔答题的方式，尝试做做近两年考试真题，找到实战的感觉，更需要结合教材新增内容和重点内容，有针对性地做一些练习，以达到上了考场能快速反应。第二阶段是适应机考阶段，通过网络机考模拟系统进行习题训练，以提高考试的适应性。

　　鉴于CPA考试的组织方式和命题方式发生重大调整后，只经历了两次考试，上述复习方法和考试技巧是我作为常年辅导教师，结合以往经验所作的个人理解和建议，尽管我对这本书付出了很大的心血，但由于编书时间紧张，也由于本人水平有限，书中的疏漏和错误请考生见谅。最后愿这本辅导书能为考生答疑解惑，帮助考生理清考试思路。如果说，轻松通过CPA考试是每个考生的深切愿望，那么让更多考生轻松通过考试也是我的深切愿望!愿我的努力与考生们的努力形成合力，愿更多的考生轻松过关!

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