税法全真模拟试卷答案（二）

五、综合题
1．【答案】
⑴进项税额=6.12+4×7%+1.7=8.1（万元）
⑵销项税额
=18×17%+［（38+1.78）÷（1+17%）］×17%+［23.4÷（1+17%）］×17%
=3.06+5.78+3.4=12.24（万元）
⑶应纳税额=12.24-8.1=4.14（万元）
2．【答案】
成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
=（120+40）÷（1-20%）×20%=40（万元）
40×33%=13.20（万元）
按照核定征收企业所得的，其亏损不得弥补。
3．【答案】
⑴1998年至2002年应纳企业所得税：
1998年应纳企业所得税=50×15%=7.5（万元）
1999年和2000年免征企业所得税。
2001年亏损不纳企业所得税。
2002年应纳企业所得税
=（40-10）×15%×50%=2.25（万元）
2003年应纳企业所得税
=50×15%×50%=3.75（万元）
⑵理由说明及计算2003年应补（退）的企业所得税：
①接受捐赠新设备一台价值20万元，应计入应纳税所得额。
②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。
③2002年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。
④取得的咨询费收入，应调增应纳税所得额9.12万元（16×60%-16×60%×5%）。
⑤购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳企业所得税，计入应纳税所得额。
该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准，又是生产性外商投资企业，2003年可以按15%的税率征收企业所得税。
应纳税所得额=50+20-5+10+9.12+2=86.12（万元）
应缴纳企业所得税=86.12×15%=12.92（万元）
应补缴企业所得税=12.92-3.75=9.17万元）
⑶分给外国投资者的税后利润10万元不需代扣代缴预提所得税，境外咨询服务费应代扣代缴预提所得税。
代扣代缴预提所得税
=16×（1-5%）×40%×10%=0.61（万元）
4．【答案】
⑴文章稿酬所得应纳的个人所得税款
公益捐赠限额=（1200-800）×30%=120（元）
应纳的个人所得税款=（1200-800-120）×20%×（1-30%）=39.2（元）；700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税。
⑵A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额（即抵扣额）
=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
王某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元（5200元-2000元）。
⑶出售使用超过5年的唯一房产，取得财产转让所得免个人所得税；
⑷教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款
=10000×20%=2000（元）；
⑸专题讲座收入应纳的个人所得税款
=（2000-800）×20%=240（元）；
王教授10月份应缴纳的个人所得税款
=39.2+3200+2000+240=5479.2（元）