税法全真模拟试卷答案（四）

五、综合题
1．【答案】
⑴购进的用于免税药品生产的B原料药，不应抵扣进项税金。
⑵进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。
⑶包装箱未入库，不得抵扣进项税额。
⑷采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
⑸销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
⑹无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理。
⑺已逾期一年的包装物押金，应并入销售额征税。
计算企业当月应纳增值税税额：
当月进项税额
=（1000000＋1000000）×17%＋50000×7%=343500（元）
当月销项税额
=（900000＋600000＋80000）×17%＋2000000×（1－5%）×17%＋50000÷（1＋17%）×17%=598864.96（元）
当月应纳增值税额
=598864.96－343500=255364.96（元）
2．【答案】
⑴支付业务招待费，超过计税标准应予调整。
8－（800＋200）×0.005=3（万元）
⑵新购置的小汽车属资本性支出，不得在所得税前列支。
⑶尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出，资本性支出不得在所得税前列支。
⑷遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。
⑸本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并入企业利润征收所得税。
⑹盘盈价值20万元的设备一台，不得计提折旧。
企业当年应纳所得税税额：
应纳税所得额
=2＋3＋14＋6＋20＋10＋1=56（万元）
应纳所得税额=56×33%=18.48（万元）
3．【答案】
2002年应纳所得税额
应纳税所得额=850＋40＋35＋90=1015（万元）
应纳所得税额=1015×15%=152.25（万元）
应补缴所得税额=152.25－85=67.25（万元）
（2002年出口产值1980万元，占总产值4500万元的百分比为44%，企业当年适用税率15%）。
2003年应纳所得税额
应纳所得税额
=1200＋35＋（40－500×7%）＋30=1270（万元）
应纳所得税额=1270×10%=127（万元）
应补缴所得税额=127－120=7（万元）
（2003年出口产值4400万元，占总产值5500万元的百分比为80%，企业当年适用税率10%）。
4．【答案】
⑴支付单位扣缴个人所得税的计算：
雇用单位扣缴个人所得税
=［（15000－800）×20%－375］×12=29580（元）
派遣单位扣缴个人所得税=（2500×15%－125）×12=3000（元）
稿费收入扣缴税款=8000×（1－20%）×20%×（1－30%）=896（元）
翻译收入扣缴税款=30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元）
审稿收入扣缴税款=（3500－800）×20%=540（元）
国债利息收入免税。
购物抽奖取得奖金扣缴税款=5000×20%=1000（元）
⑵王某还应持两处单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，到其中一地税务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。
应纳税额
=［（15000＋2500－800）×20%－375］×12=35580（元）