2006年注册会计师税法精品模拟题二

四、计算题
1.
【正确答案】 （1）销项税额=0.35×200×17%+45.2/(1+17%)×17%+[30+30×10％/(1+17%)]×17%=24（万元）
（2）进项税额=0.3×200×17%+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=13.7（万元）
（3）应纳增值税额=24.00-13.7=10.3（万元）
应纳营业税额=0.3×10%×200×5%=0.3（万元）
（4）应纳城市维护建设税=（10.3+0.3）×7%=0.74（万元）
应纳教育费附加=（10.3+0.3）×3%=0.32（万元）
2.
【正确答案】 （1）计税工资标准=100×0.08×12=96（万元），实际列支工资106万元，只能在税前扣除96万元。由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》，在税前不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费=96×（14%+1.5%）=14.88（万元）；
在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费合计＝96+14.88＝110.88（万元）
（2）应扣除业务招待费限额3000×3‰+3=12（万元），已列支30万元，只能扣除12万元；应扣除城镇土地使用税=（25000—5000—1000— 1000）×5/10000=9（万元），实际列支10万元，只能扣除9万元；应扣除房产税=3000×（1-20%）×1.2%+5×12%=29.4 （万元），实际列支30万元，只能扣除29.4万元；所以在税前可以扣除的业务招待费、城镇土地使用税、房产税合计=12+9+29.4=50.4（万元）；
（3）抵债业务应于债务应于重组日确认资产转让所得10.5万元(38-27-0.5)和债务重组所得2万元(40-38)，在申报企业所得税时，调增应纳税所得额12.5万元；
（4）国库券利息收入属于免纳企业所得税的收入项目，应调减应纳税所得额15万；违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时已被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元；对职工直接捐赠不能扣除，应调增应纳税所得额10万元。
应纳税所得额＝45-15+3+5+（106-96）+（18.55-14.88）+(30-12)+（10-9）+（30-29.4）+12.5+10=93.77（万元）
应纳税额=93.77×33%×（1-10%）=27.85（万元）
3.
【正确答案】 （1）账簿应纳印花税=15×5=75（元）
实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花。
（2）财产租赁合同应纳印花税=180000×0.1%=180（元）
（3）权利许可证照应纳印花税=5（元）
（4）仓储保管合同应纳印花税=80000×0.1%=80（元）
（5）货物运输合同应纳印花税=90000×0.05%=45（元）
（6）抵押行为应纳印花税=400000×0.005%+500000×0.05%=270（元）
4.
【正确答案】 （1）2006年上半年工资应纳个人所得税=（1780－1600）×5%×6=54（元）
一次性奖金：12000/12＝1000元，适用税率为10％、25元
应缴纳的个人所得税＝12000×10％-25＝1175（元）
合计应纳税额＝54+1175＝1229（元）
（2）租金收入应纳税：
{3000×(1-3%)-800}×10%×3}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=1066(元)
（3）律师费收入应纳个人所得税：
未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000×（1－20%）=64000（元）
考虑捐赠因素时，应纳税所得额=64000－64000×30%=44800（元）
律师费收入应纳个人所得税=44800×30%－2000=11440（元）
（4）境外收入应在我国补税：（20000×0.8×0.2+1400×0.2）-3300=180（元）