2006年注册会计师税法精品模拟题三

四、计算题。
1.
【正确答案】 （1）盘点损失的面粉应转出进项税额=（10965–465–500）× 13% + 465÷（1–7%）×7%= 1335 元
（2）盘点损失的食品应转出进项税额= 10000 × 40% × 13% = 520元
（3）本月收回上月委托外单位加工的食品未申请认证，可以抵扣的进项税额为0；
（4）当月应纳增值税=51000-(15600-1335-520)=37255元
2.
【正确答案】 1）单位将不动产无偿赠与他人，应纳营业税＝518181×\(1+10%)÷(1-5%)×5%÷10000=3(万元)
2）按照税法规定，单位以不动产或无形资产对外投资，共同承担风险免于征收营收税。
3）该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税；　　
应纳营业税＝150×8%/12*5%=0.05（万元）
4)贷款期满后，因该房产的所有权发生转让，故应按“销售不动产”税目征收营业税。
不动产转让应纳营业税＝320×5%＋20×15×5%=31(万元)
5)购进税控收款机所负担的增值税额可以扣除，应减除税额0.34万元。
　　总计应纳营业税＝3+0.05＋31-0.34=33.71(万元)
3.
【正确答案】
（1）自产货物捐赠视同销售，并入销售额；
应税收入总额为=700+100+20+18+2+85/（1-15%）+67/（1-33%）=1040(万元)
。
（2）扣除项目=550+80+60+30+80+20+120= 940(万元)
所以：纳税调整前所得=1040-940= 100(万元)
（3）纳税调增额
财务费用中的集资利息支出限额=200×3%=6(万元),实际支付利息10万，应调增4万。
管理费用中业务招待费的限额=(700+100)×0.5%=4(万元),实际开支20万，应调增16万；
应调增工资与三项经费100+17.5-100×800×12/10000×(1+15.5%)=6.62(万元)
捐赠限额=100×3%=3<97万元，所以：营业外支出调增8+5+97-3=107(万元)
合计增加=4+16+6.62+107=133.62(万元)
纳税调减额
技术研究费增长率＝(30-25）/25=20%＞10%,可以附加扣除本年新产品研究开发费用实际发生额的50%，即可以再扣除30×50%=15万元。
纳税调整后所得=100+133.62-15=218.62(万元)
（4）实际应纳税额为=（218.62-40-20-100）×33%-85/0.85×15%=4.34(万元)
4.
【正确答案】
(1)计算该公司境内业务的应纳税所得额
①交际应酬费可列支金额：以机器设备对外投资、向某关联企业销售一批货物需调整销售收入100万和 40万，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12(万元)
交际应酬费超列支金额=36-12.12=23.88(万元)
②借款利息可列支金额：300×4.5%×10／12=11.25(万元)
借款利息超列支金额=22.50-11.25=11.25(万元)
③直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。
④关联企业内部转移定价调整额：200-60=40(万元)
⑤新产品开发费用2003年比2002年增长10%以上，所以可以补扣新产品开发费用6万元，调减应纳税所得额。
⑥工资总额是4/2%=200万元，本年度实际列支职工福利类开支不能超过200×14%=28(万元)，应调增应纳税所得额2万元。
该公司当年境内业务应纳税所得=600+23.88+11.25+18+40-6+2=689.13(万元)
(2)境外分公司所得税扣除限额：100×33%=33(万元)
境外实纳税款28万元，扣除限额33万元，所以，实际应补税额=5(万元)。
(3)该公司汇总纳税时实际应缴纳的企业所得税=689.13×(10%+3%)+5=94.59(万元)