2006年注册会计师税法精品模拟题三

五、综合题。
1.
【正确答案】 （1）酒厂当期可抵扣进项税额=400000×13%+52000+20000×7%+6800+3400-58000×13%/（1-13%）-30000×13%=103033.33（元）
（2）酒厂当期销项税额=780000×17%+58500×17%÷（1+17%）+210600×17%÷（1+17%）+60000×(1+10%)÷(1-25%)×17%+64350×17%÷（1+17%）=196010（元）
（3）酒厂当期应纳增值税=196010-103033.33＝92976.67（元）
（4）酒厂销售粮食白酒应纳消费税
=780000×25%+58500×25%÷（1+17%）+50000×0.5＋210600×25%÷（1+17%）+20000×0.5+60000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+10000×0.5
=232500+55000+27000=314500（元）
(5)甲企业应代扣代缴薯类白酒消费税
=(20000+30000)÷（1-15%）×15%+2000×0.5=9823.53（元）
(6) 酒厂应向税务机关交纳消费税合计＝232500+55000+27000=314500（元）
(7) 酒厂应纳城建税=92976.67×7%＋314500×7%=28523.37（元）
2.
【正确答案】 (1)进口环节应纳关税=(180+16+4)×20%=200×20%=40(万元)
(2)进口环节应纳消费税=(200+40)÷(1-5%)×5%=12.63(万元)
(3)进口环节应纳增值税=(200+40+12.63)×17％=42.95(万元)
(4)产品销售收入=40×10+500×10 =5400(万元)
处置已使用过的小轿车，不缴消费税。低污染排放值的小轿车消费税优惠30％；
销售小轿车应纳消费税=5400×5%×(1-30%)=189(万元)
(5)销售小轿车应纳增值税=5400×17%-(3000×17%+42.95)+7÷(1+4%)×4%×50%＝918-552.95+0.13=365.18(万元)
(6)应缴纳的城建税和教育费附加
=(189+365.18)×7%+(189+365.18)×3%=55.42(万元)
(7)①计税收入=5400+7+55.50÷(1-7.5%)+35÷(1-30%)=5515(万元)
②应扣除的销售成本=4000(万元)
③广告费税前扣除标准=5515×2%=110.30(万元)
业务宣传费税前扣除标准=5515×0.5%=27.58(万元)
税前准予扣除的销售费用=300-(130+20-110.3)-(50-27.58)=237.88(万元)
④业务招待费税前扣除标准=5515×0.3%+3=19.55(万元)
税前准予扣除的管理费用=500-(120-19.55)-9=399.55(万元)
⑤向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为；1000×(7%-5%)÷2=10(万元)
税前准予扣除的财务费用；150-80-10=60(万元)
⑥营业外支出税前准予扣除10万元
⑦坏账准备金扣除=（50+40）×0.5%=0.45(万元)
⑧计税工资标准=(850-20)×800×12÷10000=796.8(万元)
实发工资超标准部分需调增所得额=（1250－20）-796.8 =433.20(万元)
税前准予扣除“三项经费”
=(850-20)×800×12÷10000×(14%+1.5%)=123.50(万元)
“三项经费”超标准部分需调增所得=(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-123.5=98.75(万元)
准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=433.2+98.75=531.95 (万元)
⑨股份制改造资产评估增值调增所得额=100÷10=10(万元)
应纳企业所得税
=(5515-4000-5-189-55.42-237.88-399.5-60-10-0.45+531.95+10)×33%
=1196.9×33%
=362.90 (万元)
(8)联营企业分回利润抵免税额
=55.5÷(1-7.5%)×15%=9(万元)
(9)境外所得扣除限额=35÷(1-30%)×33%=16.5(万元)
境外已纳税额=35÷(1-30%)×30%=15(万元)
境外所得应扣金额=15(万元)
(10)汇算清缴全年应补企业所得税=362.90-9-15-120=218.9 (万元)
3.
【正确答案】 （1）可以在税前扣除工资费用=6×500×12/10000=3.6(万元)；可以列支工会经费、职工福利费、职工教育经费=3.6×17.5%=0.63(万元)；可以扣除的投资者生活费用800×12=0.96(万元)。
合计可以在税前扣除=3.6+0.63+0.96=5.19(万元)
（2）可列支的业务招待费为：20×5‰=0.1(万元)可列支的利息为：20×10%=2(万元)；
准予扣除的车祸损失为：8-4.5=3.5万元。合计可以在税前扣除=5.6(万元)
（3）个体工商户捐赠前应纳税所得额=20-5-5.19-5.6-2.2=2.01(万元)；捐赠限额=2.01×30%=0.63(万元)
（4）该个体工商户2004年的生产经营所得额=2.01-0.5=1.51(万元)
（5）该个体工商户2004年应纳的个人所得税=1.51×20%-0.125+2×20%=0.58(万元)

2006年注册会计师税法精品模拟题四