2006年注册会计师税法模拟题三

答案部分
一、单项选择题。
1.
【正确答案】C
【答案解析】权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人。参见教材1页。
2.
【正确答案】C
【答案解析】购进的货物没有经过生产加工环节，也就是说没有增值，所以不视同销售，只将进项税额转出；ABD均属于税法规定的八种视同销售中的情形，参见教材24页。
3.
【正确答案】B
【答案解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。参见教材95页的（二）
4.
【正确答案】C
【答案解析】保费收入全额计税；储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。参见教材116页的6.（2）。
应缴纳营业税额＝〔3200+（7000+9000）÷2×3%÷12]×5%=161（万元）
5.
【正确答案】D
【答案解析】交通运输业的营业税税率3%,位于县城的城建税税率为5%；
城市维护建设税＝（120+20）×3%×5%=0.21（万元）
6.
【正确答案】D
【答案解析】留购的进口货样以留购的价格作为完税价格；参见教材152页的（七）。
7.
【正确答案】A
【答案解析】伴采矿，是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来的非主产品元素的矿石。对伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定，对其核定资源税单位税额标准；量小的，则在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。教材没有相关的政策陈述，但在教材164页的例题中有所体现的，（34000×20+4500×18）×30%=532700（元）。
8.
【正确答案】A
【答案解析】本题中扣除项目合计：800×40%+25=345万元（不考虑土地使用权支出），增值额=400-345=55万元。则增值率=55÷345=15.9%，适用税率30%。应纳税额=55×30%=16.5（万元）。具体参见教材的174页的（六）的最后一段。
9.
【正确答案】B
【答案解析】投资房产不承担风险的，实质是租赁，按租金收入计算缴纳房产税；本题应该按房产余值和租金计税；当年应缴房产税＝1200×50％×（1-30％）×1.2％+1200×50％×（1-30％）×1.2％×5/12+50×12％＝5.04+2.10+6＝13.14（万），具体参见教材的195页的第一段。
10.
【正确答案】B
【答案解析】对车辆净吨位尾数半吨以上的，按一吨计算；客货两用的，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动车载货汽车征税，参见教材202页表下的（二）和（三）；应缴车船使用税额＝9×5×40＋（2×150×50%＋2×3×40）＋4×180＝2910（元）
11.
【正确答案】D
【答案解析】电信企业按规定上缴财政的电话初装费、邮电附加费不交所得税；参见教材的234页的10.（2）。
12.
【正确答案】A
【答案解析】2005年1月1日起，从事电信业务的外资投资企业对已经发生或新发生的用户欠费，凡拖欠时间1年以上仍未收回的，可以作为坏账损失处理。参见教材的314页的4。
13.
【正确答案】D
【答案解析】[（50000-7000）×（1-20%）]÷68%×40%-7000=13235.29元；参见教材369页的表16-8和例5。
14.
【正确答案】A
【答案解析】国产设备抵免税额＝30*40％＝12（万元）；新增所得税＝（50-15）*30％＝10.50（万元）；故本年可以抵扣的国产设备抵免税额为10.5万，企业2005年实际应纳企业所得税=（50-15）×30%-10.5=0（万元）。参见教材332页的四。
15.
【正确答案】B
【答案解析】企业为股东购买车辆并将所有权过户到股东名下的，按股息红利征收个人所得税，参见教材380页的（十七），应纳税额=[（6000-800）×20％-375]×12+200000×40％×20％＝7980+16000=23980（元）
16.
【正确答案】B
【答案解析】财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除20％的费用。财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。参见教材370页的（八）；（36000÷12－800）×20％×6＋（36000÷12－800－800）×20％×6=4320（元）。
17.
【正确答案】C
【答案解析】纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下罚款；参见教材的447页的1。
18.
【正确答案】C
【答案解析】纳税人享受减免税条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；参见教材417页的（四）的5。
19.
【正确答案】D
【答案解析】税务机关或其工作人员的职务违法行为；存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实；税务机关或其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。参见教材的463页的（二）。
20.
【正确答案】C
【答案解析】享受减税的企业应按时纳税申报；417页（四）的4。