2006年注册会计师税法模拟题三

二、多项选择题。
1.
【正确答案】AC
【答案解析】目前采用从量和从价相结合的税种是消费税（卷烟和粮食、薯类白酒）和关税（145页的倒数第一段）。
2.
【正确答案】BCD
【答案解析】免征增值税优惠政策的废旧物资回收经营单位需同时具备以下条件：1.经国家工商行政管理部门批准，专门从事废旧物资回收经营业务；2．财务会计核算健全，能提供准确的税务资料；3．有固定的经营场所及仓储场地。参见教材的25页。
3.
【正确答案】ABCD
【答案解析】对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依法计征消费税（参见教材的35页的5）。
4.
【正确答案】ACD
【答案解析】“网吧”应按照“娱乐业”征收营业税，参见教材的113页的（六）；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁”项目征收营业税，参见教材的114页的7；单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税，参见教材的128页的37；单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地，参见教材的130页的第八节的（三）。
5.
【正确答案】AB
【答案解析】进口货物以海关根据本《办法》第一章各条规定审定的以成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。进口货物的成交价格中未包括下列费用的，应计入完税价格：(一)进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费；(二)该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金；(三)货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用；(四)保险费。下列费用，如单独计价，且已包括在进口货物的成交价格中，经海关审查属实的，可以从完税价格中扣除：(一)进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金；(二)卖方付给买方的正常回扣；(三)工业设施、机械设备类货物进口后基建、安装、装配、调试或技术指导的费用。149页的（一）。
6.
【正确答案】BC
【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品(商品)的当天。(3)纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品。其纳税义务发生时间为收取价款或取得索取价款凭证的当天。(4)纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。(5)扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付贷款的当天。165页。
7.
【正确答案】ABD
【答案解析】一)购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(二)购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(三)出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。(四)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。198页的第六节。
8.
【正确答案】AD
【答案解析】根据印花税暂行条例及其施行细则的规定，下列凭证免纳印花税：（1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（3）国家指定的收购合同；（4）无息、贴息、贷款合同；（5）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。215页。
9.
【正确答案】CD
【答案解析】国家将国有土地使用权出让的，征契税，224页的六；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地.房屋权属，征契税，226页的（八）；企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税，226页的（四）；全部安置破产企业职工的，承受破产企业的土地，免征收契税，226页的（六）。
10.
【正确答案】AD
【答案解析】股份公司取得的中签投资者在申购期间所冻结资金的利息235页的18.
B.企业取得国家财政性补贴收入234页的13；
C.纳税人购买国家重点建设债券的利息236页的21.
D.企业为合并回购本公司股票，回购价格与发行价格的差额。
11.
【正确答案】ABCD
【答案解析】国库券的转让收入应当征收企业所得税；因债权人原因确实无法支付的应付款项应当征收企业所得税，232页的7；纳税人接收捐赠的实物资产应当征收企业所得税，233页的3（2）；企业在建工程发生的试运行收入应当征收企业所得税，234页的12.
12.
【正确答案】BC
【答案解析】从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，缴纳企业所得税，310页7；企业股票发行价格高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税，310页13；企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税，310页12；企业的应付未付款，凡债权人逾期2年未要求偿还的应缴纳企业所得税，310页5。
13.
【正确答案】ABD
【答案解析】个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有：从两处或两处以上取得工资所得；取得应税所得，没有扣缴义务的；分次取得一次性劳务报酬所得；取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；387页（一）。
14.
【正确答案】BD
【答案解析】从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持税务登记证副本、《外出经营活动税收管理证明》向营业地主管税务机关报验登记。409页的（四）。
15.
【正确答案】ABD
【答案解析】属于税务机关作出的征税的行为有征收税款、加收滞纳金、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为。454页的（一）。