2006年注册会计师税法模拟题二

3.某生产性外商出口企业，1997年2月在我国海南省依法设立，经营期限10年。1997年～2004年的盈亏情况见下表（地方所得税暂不考虑）：
(单位：万元)
19971998199920002001200220032004
—40—1030506020—15—70
2005年的生产经营情况如下：
（1）取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元；
（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
（3）应缴纳的增值税100万元.消费税181万元.营业税5万元；
（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2004年新产品技术开发费用为40万元；
（5）4月1日向银行借款500万元用于对外投资，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。
（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其它企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；
（7）购买国产设备投资80万元,经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
（8）该外方投资者将获得的税后利润（按照40%的股权比例分配）的100%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。
要求：
（1）计算该企业1997-2004年应纳企业所得税的合计数；
（2）计算该企业2005年可以在税前扣除的管理费用（包括新产品技术开发费的附加扣除）；
（3）计算该企业2005年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数；
（4）计算该企业2005年的应纳税所得额；
（5）计算该企业2005年实际应纳企业所得税额；
（6）计算该企业外方投资者所获得的税后利润；
（7）计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。

答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】A
【答案解析】税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的，见教材第2页中间部分的（二）。
2.
【正确答案】B
【答案解析】100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26万
3.
【正确答案】B
【答案解析】农用拖拉机专用轮胎不属于应税消费品，所以应纳消费税＝[100+58.5÷（1+17%）]×10%=15万元
4.
【正确答案】A
【答案解析】应缴纳契税30×2%=0.6万元；将抵债房产转让应缴纳营业税（50-30）×5%=1万元。两者合计1.6万元
5.
【正确答案】A
【答案解析】（80000+12000）÷（1-30%）×30%×5%=1971.43
6.
【正确答案】D
【答案解析】关税纳税义务人因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。见教材159页第2段。
7.
【正确答案】B
【答案解析】6000×30-5000×5=155000元
8.
【正确答案】A
【答案解析】转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格,取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构确定。其计算公式为:评估价格=重置成本价×成新折旧率，所以扣除项目＝800×40%+25＝345万元；
增殖额＝400-345＝55万元；
增值额与扣除项目之比为55÷345＝15.94％，所以适用30％级次的税率；
土地增值税=（400-800×40%-25）×30%=16.5万元。
9.
【正确答案】A
【答案解析】对客货两用汽车，载人部分按照乘人汽车税额减半征税，载货部分按照机动载货汽车税额征税，所以该公司全年应缴纳车船使用税税额为：
2×100÷2+2×2×60+4×200÷2+4×8×60=2660元
10.
【正确答案】D
【答案解析】(200+150+50)×0.3‰=1200(元)。应税合同在签订时纳税义务即已产生,所以,不论合同是否兑现或是否按期兑现,均应贴花完税.只要双方未修改合同金额,一般不再办理完税手续，见教材214页第一段。
11.
【正确答案】C
【答案解析】企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》（国税发〔1998〕97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。见教材267页。
应纳税额＝68÷（1-15%）×（33%-15%）+（620-68-500）×33%=31.56万元。
12.
【正确答案】B
【答案解析】企业购买国产设备可以抵免的税额＝10×40％＝4万元；丙企业为05年8月份的合并新设企业，前一年缴纳的所得税可以视为0，所以实际应纳企业所得税=200×15%-4=26（万元）。
13.
【正确答案】A
【答案解析】约翰逊先生4月10日来华，7月4日回国，06年在我国居住时间累计不超过90天，其中6月份在中国境内工作天数为30天。根据教材376页的计算公式，约翰逊先生6月份应纳税额为：
【（60000+10800－4800）×35%－6375】×10000÷70000+（2000－800）×20%＝2626.29元
14.
【正确答案】B
【答案解析】见教材440页5。
15.
【正确答案】D
【答案解析】见教材419页15。