2006年注册会计师税法模拟题二

2.
【正确答案】（1）该企业2005年应纳的增值税和营业税合计数=(1530+20)×3%+(30+400)×5%=68（万元）；
（2）该企业2005年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计数=68×(7%+3%)=6.8（万元）；
（3）该企业2005年应纳的城镇土地使用税、房产税、车船使用税：
应纳城镇土地使用税：2×3=6（万元）；
应纳房产税：5000×(1-20%)×(1-30%)×1.2%+400×12%=81.60（万元）；
应纳车船使用税：（200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6÷12）/10000=5.67（万元）
合计：6+81.6+5.67＝93.27（万元）
（4）收入总额＝1530+20+30+400+170÷（1-15％）+67÷（1-33％）=2280(（万元）)
纳税调整前所得：2280-380-570-(68+6.8)-(350+93.27)-6-30=775.93(（万元）)
（5）业务招待费限额：（1530+20+30）×3‰+3=7.74（万元）<21.54（万元），可以在税前扣除7.74（万元）；
业务宣传费限额：（1530+20+30）×0.5%=7.9（万元）<16.92（万元），可以在税前扣除7.9（万元）；
广告费限额：（1530+20+30）×2%=31.6（万元）<33（万元）,可以在税前扣除31.6（万元）；
企业所得税前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数=7.74+7.9+31.6＝47.24
（万元）。
（注：租赁收入不得计入计算业务招待费、业务宣传费和广告费限额的基数）
（6）捐赠限额=775.93×3%=23.28（万元）,超支额30-23.28=6.72（万元）；
工资支出超支额：54-50×0.08×12=6（万元），三项经费超支额：9.45-48×(14%+2%+1.5%)=1.05（万元）；
该企业2005年应纳税所得额=775.93+（21.54+16.92+33-47.24）+6.72+6+1.05-67÷（1-33％）=713.92（万元）
（7）应纳税额=713.92×33%×50%-170÷（1-15％）×15％=87.80（万元）
3.
【正确答案】（1）该企业开始获利年度是2000年，所以1997-2001年均不纳税。2002年处于减半征收期间，应纳税额20×7.5%=1.5（万元）。2003-2004亏损，不征税。1997-2004年合计应纳企业所得税=1.5（万元）。
（2）管理费用中：
交际应酬费限额：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）
新产品技术开发费当年比上年实际增长率=(68-40)/40×100%=70%>10%，可以加计扣除，税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）
管理费用可以在税前扣除（500-60+19+34）=493（万元）
（3）财务费用中：
银行借款利息22.5万元属于对外投资发生的借款费用，可以全额扣除，不用调整。
其他企业借款利息：100×6%÷12×7=3.5（万元）
其他财务费用：0.5（万元）
所以，合计税前扣除22.5+3.5+0.5＝26.5（万元）
营业外支出中：税收滞纳金和直接向其它企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）
合计可以在税前扣除财务费用和营业外支出=26.5+66=92.5（万元）
（4）2005年本企业应纳税所得额
=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-92.5-15-70=409.5（万元）
（5）2005年本企业应纳税额=409.5×10%—80×40%=8.95（万元）
（6）2005年本企业利润额=5100-3614-200-20-181-5-500-30-80-15-70=385（万元）
外国投资者所能够取得的税后利润=（385-8.95）×40%=150.42（万元）
（7）实际适用税率＝8.95÷409.5×100％＝2.19％
可获得的再投资退税=150.42×100%÷（1-2.19%）×2.19%×100%=3.37（万元）