2006年《税务代理》模拟试卷及答案（四）

五、综合分析题二

1、答案:
1、该企业未代扣代缴个人所得税。根据征管法规定，企业应向纳税人追缴。个人所得税的计算如下：
（1）厂长每人应纳个人所得税＝[（1960－800）×10％－25]×12＝1092（元）
（2）正主任每人应纳个人所得税＝[（1600－800）×10％－25]×12＝660（元）
（3）副主任每人应纳个人所得税＝[（1500－800）×10％－25]×12＝540（元）
（4）职工每人应纳个人所得税＝[（1200－800）×5％]×12＝240（元）
（5）全年应代扣代缴个人所得税＝1092×2＋660×2＋540×2＋240×44＝2184＋1320＋1080＋10560＝15144（元）
借：其他应收款　　　　　　　　　　　　15144
贷：应交税金－应交个人所得税　　　　　15144

2、该企业全年共发放工资数额＝（1960×2＋1600×2＋1500×2＋1200×44）×12
＝755040（元）
企业计税工资总额＝800×12×50＝480000（元）
企业超标准列支＝275040（元）
企业超标准计提三项经费＝48132（元）
应调增应纳税所得额＝275040＋48132＝323172（元）

3、企业支付房租时重复列支房租费用220000元；账务调整分录为：
借：预提费用　　　　　　　220000
贷：管理费用　　　　　　　220000
借：管理费用　　　　　　　220000
贷：本年利润　　　　　　　220000

4、企业销售产品的同时收取的培训费为混合销售，一并征收增值税。
企业少计算增值税＝20000÷（1＋17％）×17％＝17094.02×17％＝2905.98（元）
账务调整分录为：
借：其他业务收入　　　　　　　　　　　　2905.98
贷：应交税金－应交增值税（销项税额）　　　　2905.98
借：应交税金－应交营业税　　　　　　　　1000
－应交城市维护建设税　　　　70
其他应交款－应交教育费附加　　　　　30
贷：其他业务支出　　　　　　　　　　　　1100
借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　1805.98
其他业务支出　　　　　　　　　　　　1100
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　2905.98

5、企业没收的包装物押金未计算增值税。
企业少计算增值税＝20000÷（1＋17％）×17％＝2905.98（元）
账务调整分录为：
借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　20000
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　17094.02
　　应交税金－应交增值税（销项税额）　　2905.98
借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　2905.98
其他业务收入　　　　　　　　　　　　17094.02
贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　20000

6、赞助支出不得在税前列支，企业应调增应纳税所得额10000元。不调账。

7、企业将库存商品用于固定资产，企业未作进项税额转出处理。少转出进项税额850元；账务调整分录为：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　850
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）　　　850

8、企业购进的库存商品在未付款前其进项税额不得进行抵扣。企业多抵扣17000元。账务调整分录为：
借：待摊费用－待抵扣进项税额　　　　　　　　　　17000
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）　　　　17000

9、企业预提下年度会议费，多计管理费用10000元，账务调整分录为：
借：预提费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000
贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

10、企业少计提增值税＝2905.98＋2905.98＋850＋17000＝23661.96（元）
少计提城市维护建设税＝1656.34（元）
少计提教育费附加＝709.86（元）
会计分录为：
借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税）　　　　　23661.96
贷：应交税金－未交增值税　　　　　　　　　　　　　　23661.96
借：主营业务税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　2366.2
贷：应交税金－应交城市维护建设税　　　　　　　　　　1656.34
　　其他应交款－应交教育费附加　　　　　　　　　　　709.86
借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2366.2
贷：主营业务税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　2366.2

11、纳税调整增加额＝323172＋220000＋10000＋10000＝563172（元）

12、纳税调整减少额＝1805.98＋2905.98＋2366.2＝7078.16（元）
应纳税所得额＝235000＋563172－7078.16＝791093.84（元）
应纳所得税＝791093.84×33％＝261060.97（元）
应补缴所得税＝261060.97－77550＝183510.97（元）
2006年《税务代理》模拟试卷及答案（一）
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2006年《税务代理》模拟试卷及答案（三）