2006年注册会计《税法二》模拟试卷（三）

2006财考《税法二》模拟试卷答案

一、单项选择题

1、答案:D
解析:与企业生产经营有关的借款利息支出，向金融机构借款的，按实际发生数扣除，向非金融机构借款的，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除；纳税人从关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出不得在税前扣除；向金融机构借款的利息支出，如果是为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的，在有关资产购建期间发生的借款费用应将其资本化。

2、答案:D
解析:在综合调整法下，对资产评估增值额部分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调整每一纳税年度的应纳税所得额。该企业在此10年间每一纳税年度应调增应纳税所得额＝（100＋40＋10）÷10＝15（万元）。

3、答案:C
解析:本题考核商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。该商业银行应纳企业所得税＝（20＋35－14）×33％＝13.53（万元）

4、答案:C
解析:由于该运输公司成本费用无法查实，所以只能采用核定征收方法计税，其应税所得额＝60×15％＝9（万元），适用税率为27％，故应纳所得税＝9×27％＝2.43（万元）。

5、答案:D
解析:对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税，见教材60页。

6、答案:B
解析:应纳税额＝5×27％×（1－10％）＝1.215（万元）

7、答案:B
解析:投资风险准备金、存货跌价准备金、长期投资减值准备金不得在税前扣除。

8、答案:B
解析:2004年可以税前扣除的广告费支出100×2％＝2（万元），实际发生5万元，超过部分可无限期向以后年度结转。2005实际发生1万元可全额扣除，结转2004年的3万元，合计可扣除1＋3＝4（万元）。

9、答案:D
解析:见教材23页关于任职与雇佣员工的确定。

10、答案:B
解析:2005年度应缴纳企业所得税（1500－1100＋30－50）×33％＝125.4（万元）

11、答案:D
解析:粮食类白酒的广告费、无形资产开发支出形成资产的部分、被环卫部门处理的罚款都属于不得扣除的项目。

12、答案:B
解析:准予作为费用列支的交际应酬费＝500×10‰＋（3000－500）×5‰＝17.5（万元）。

13、答案:C
解析:用于购置固定资产的借入资金利息，属于不得扣除项目中的资本的利息；为本企业外籍员工支付的境外保险费属于不得扣除项目；营业税滞纳金属于行政性罚款，不得扣除。

14、答案:B
解析:外商投资的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税，减半后税率不足10％的，应按10％的税率征收企业所得税。2002～2005年共计应纳企业所得税＝（20＋10＋30）×10％＋40×15％＝12（万元）。

15、答案:D
解析:教材134页，外资企业所得税的申报缴纳期限。

16、答案:B
解析:在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万元，经营期在10年以上的，经企业申请，主管税务机关批准，从获利年度起，第1年免税，第2年和第3年减半征收。2002年免税，2003～2004年减半征收，2005年按照正常税率征收。该宾馆2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税＝250×（15％＋3％）＝45（万元）。

17、答案:B
解析:教材108页，专业从事房地产开发经营的外商投资企业，不属于生产性外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。

18、答案:D
解析:企业在法定免税、减税期限内，如果某年度发生亏损，也应当连续计算减免期，不得因中间发生亏损而推延，亏损年度不得从法定减免期限内扣除。

19、答案:A
解析:该外方再投资的退税额＝41÷（1－15％）×15％×40％＝2.89（万元）

20、答案:A
解析:全年基本收入应纳个人所得税＝（1000－800）×5％×12＝120（元），效益工资应纳个人所得税＝12000×10％－25＝1175（元），李某2005年全年应缴纳个人所得税＝120＋1175＝1295（元）。