四、计算题
1、深圳经济特区某生产性外商投资企业1997年7月开业，生产经营期15年。当年虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从2000年至2003年均被政府主管机关认定为先进技术企业。2004年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于本企业，2001年再投资增加注册资本，2003年再投资用于本企业扩建。该企业从1997年到2004年的获利情况如下：单位：万元
要求：（1）计算该企业8年应纳企业所得税税额（假设地方所得税均免税）；（2）计算外国投资者获得的再投资退税额和应缴回税额。
正确答案：
（1）1997年经营不足6个月获利，虽选择从下一年度起计算免减税期限，但当年需纳税。
1997年企业所得税税额＝50×15％＝7.5（万元）
（2）1998、1999两年为免税年度。
（3）2000、2001、2002三年减半征税。
三年企业所得税税额＝（100＋140＋200）×15％×50％＝33（万元）
（4）2003年仍被认定为先进技术企业，继续延长三年减半征税，税率10％。
2003年企业所得税税额＝280×10％＝28（万元）
（5）2004年没有被认定为先进技术企业，税率为15％。
2004年企业所得税税额＝300×15％＝45（万元）
（6）8年共纳企业所得税＝7.5＋33＋28＋45＝113.5（万元）
（7）2001年再投资退税额＝50÷（1－15％÷2）×15％÷2×40％＝1.62（万元）
（8）2003年再投资退税额＝70÷（1－10％）×10％×100％＝7.78（万元）
（9）2004年被取消先进技术企业称号，应缴回2003年再投资已退税额的60％。
缴回再投资已退税额＝7.78×60％＝4.668（万元）
2、某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2005年4月发生如下业务：（1）进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费和保险费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5％；（2）购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元；（3）购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元；（4）内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元；（5）自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。
化妆品的消费税率为30％，要求计算：（1）进口环节的关税和进口环节的增值税；（2）当期应向税务机关缴纳的增值税；（3）当期应缴纳的消费税；（4）当期应缴纳的城建税和教育费附加。
正确答案：
①进口环节关税＝（20000＋2000＋1000）×5％＝1150（元）
内陆运费不包括在关税完税价格之中。
进口环节增值税＝（20000＋2000＋1000＋1150）×17％＝4105.5（元）
小规模纳税人进口货物不能使用征收率。
②当期应向税务机关缴纳的增值税
＝（80000＋1000）÷（1+6%）×6％－9800÷（1+17％）×17％
＝4584.91－1423.93＝3160.98（元）
小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策。
税控收款机可计算抵扣当期应纳增值税。
③当期应缴纳的消费税＝（80000+1000）÷（1+6％）×30％＝22924.53（元）
生产企业自营出口彩消费税免税不退税的政策。
④当期应缴纳的城建税＝（3160.98+22924.53）×5％＝1304.28（元）
⑤当期应缴纳的教育费附加＝（3160.98+22924.53）×3％＝782.57（元）
3、县城某企业为采矿联合企业，本月出售一旧厂房（四成新），重置成本价为760万元，出售取得收入900万元，签订了产权转移书据。按规定缴纳了相关税、费。销售了本月选出的铁精矿2200吨，选矿比为20％。月底收购临近小矿山的锰矿石600吨，下月2日支付首笔货款。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。要求：根据以上业务计算企业出售旧厂房时应缴纳的相关税费及应交纳的资源税。
正确答案：
（1）出售旧房屋缴纳：
营业税：900×5％＝45（万元）
城建税、教育费附加：45×（5％+3％）＝3.6（万元）
印花税：900×0.5‰＝0.45（万元）
土地增值税：760×40％＝304（万元）
900-304-45-3.6-0.45＝546.95（万元）
546.95÷（304+45+3.6+0.45）×100％≈155％
应纳土地增值税＝546.95×50％-353.05×15％＝273.475-52.96＝220.52（万元）
（2）出售铁矿石应纳资源税
2200÷20％＝11000（吨）
11000×10×40％＝44000（元）
（3）收购锰矿石下个月支付首笔货款，所以本月不代扣代缴锰矿石资源税。
4、某企业2004年度有关资料如下：
（1）实收资本比2003年增加100万元；开立新增帐簿6本；
（2）与租赁公司签订租赁合同，合同注明租金为300万元，年利率5%：
（3）与甲公司鉴订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值355万元；
（4）与乙公司签订受托加工合同，为乙企业加工货物，由本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；
（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2004年一2006年实现利润的30%支付；
（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0. 5万元）；
（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。来源：www.examda.com
要求：逐项计算该企业2004年成缴纳的印花税，
正确答案：
（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×0.5‰=500（元）
新增账薄应纳印花税=6×5=30（元）
（2）融资租赁合同应纳印花税=300万元×1‰=3000（元）
（3）（350万元+355万元）×0.3‰=2115（元）
（4）加工合同应纳印花税=（80万元+15万元）×0.3‰+20万元×0.5‰=385（元）
（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税。
（6）货运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×0.5‰=37.5（元）
（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×0.5‰=100（元）
