2005年全国注册会计师考试税法试题及参考答案

　　三、判断题

　　1.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。() 来源：www.examda.com

　　2.对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。()

　　3.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。().

　　4纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在所在地缴纳消费税。()

　　5单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不

　　征营业税。()

　　6.凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。

　　7.减征关税在我国加人世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。()

　　8.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。()

　　9.在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨者按1吨计算。()

　　10.企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派丫方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。()

　　11.出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。()

　　12.企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收人额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。()

　　13.个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收人，其收人在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。()

　　14.税务机关为保全税款，对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。()

　　15.各级税务机关下设的税务所、稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。()

　　四、计算题(本题型共4题，第1,4题各6分，第2,3题各4分。共20分。要求列出计算步骤.每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2005年3月发生相关经营

　　业务如下:

　　(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；

　　2)将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费50000元、料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备；

　　(3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。

　　(注:进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率8%，单位金额元)

　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；

　　(2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

　　(3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

　　(4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

　　2.某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年

　　收人情况如下:

　　(1)门票收人220万元，歌舞厅收人400万元，游戏厅收人100万元；

　　(2)保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；

　　(3)美容美发、中医按摩收人150万元；

　　(4)非独立核算的小卖部销售收人60万元；

　　(5)餐饮收人600万元(其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收人)；

　　(6)与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金76万元、赔偿金4万元；

　　(7)派出5名员工赴国外提供中医按摩服务取得收人70万元；

　　(8)经批准从事代销福利彩票业务取得手续费10万元。

　　(注:除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地的省政府规定，其它娱乐业项目的营业税税率为5%)

　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(I)计算娱乐公司当年应缴纳的营业税；

　　(2)计算娱乐公司当年应缴纳的消费税；
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　　(3)计算娱乐公司当年应缴纳的城市维护建设税；

　　(4)计算娱乐公司当年应缴纳的教育费附加。

　　3.某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下:

　　(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；

　　(2)建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；

　　(3)签订购销合同4份，共记载金额280万元；

　　(4)签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；

　　(5)与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；

　　(6)签订技术服务合同1份，记载金额60万元；

　　(7)签订租赁合同1份，记载租赁费金额50万元；

　　(8)签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。

　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；

　　(2)计算设置账簿应缴纳的印花税；

　　(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税；

　　(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税；

　　(5)计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；

　　(6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；

　　(7)计算签订租赁合同应缴纳的印花税；

　　(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。

　　4.中国公民李某系一公司高级职员，2004年1-12月收人情况如下:

　　(1)每月取得工资收人3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；

　　(2)取得翻译收人20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；

　　(3)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬so000元、出版社支付的稿酬80000元；

　　(4)在A,B两国讲学分别取得收人18000元和35000元，已分别按收人来源税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。

　　附:工资、薪金所得适用的速算扣除数表

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　　│级数│全月应纳税所得额│税率(%)│速算扣除数│

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　　│1│不超过500元的│5│0│

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　　│2│超过500元一2000元的部分│10│25│

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　　│3│超过2000元一5000元的部分│15│125│

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│4│超过5000元一20000元的部分│20│375│

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│5│超过20000元一0000元的部分│25│1375│

　　├──┼──────────────┼────┼─────┤

　　│6│超过40000元一60000元的部分│30│3375│

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　　│7│超过60000元一80000元的部分│35│6375│

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　　│8│超过80000元一100000元的部分│40│10375│

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　　│9│超过100000元的部分│45│15375│

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　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；

　　(2)计算翻译收人应缴纳的个人所得税；

　　(3)计算稿酬收人应缴纳的个人所得税；

　　(4)计算A国讲学收人在我国应缴纳的个人所得税；

　　(5)计算B国讲学收人在我国应缴纳的个人所得税。