2005年全国注册会计师考试税法试题及参考答案

　　五、综合题(本题型共3题，第1题8分，第2题12分，第3题10分，共30分。要

　　每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。求列出计算步骤)

　　1、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下:

　　(1)期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；

　　(2)生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱；

　　(3)经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收人3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收人2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；

　　(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收人21.06万元，已向对方开具了普通发票；
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　　(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收人600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收人35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收人7.02万元；

　　(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元)，经认定短缺的烟丝属于非正常损失。

　　(注:卷烟消费税比例税率45%,雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证)

　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(1)计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收人的销项税额；

　　(2)计算12月份销售雪茄烟与押金收人的销项税额；

　　(3)计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；

　　(4)计算12月份应抵扣的进项税额；

　　(5)计算1z月份应缴纳的增值税；

　　(6)计算12月份与销售卷烟相关的消费税；

　　(7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税

　　(8)计算12月份应缴纳的消费税；

　　(9)计算12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。