2005年全国注册会计师考试税法试题及参考答案

　　2.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004年度有员工1000人(其中医务人员10人、在建工程人员5人)。企业全年实现收人总额一8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下:

　　(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；

　　(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万元；被投资公司分回的税后股息38万元；

　　(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用；

　　(5)企业全年发生的业务招待费45万元、业务宣传费60万元全都作了扣除；

　　(6)12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%；清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；

　　(7)12月份转让一项无形资产的所有权，取得收人60万元未作收人处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；

　　(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元、市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计人了“营业外支出”账户；

　　(9)“营业外支出”账户中，还列支有上半年缴纳的税款滞纳金3万元、银行借款超期的罚息6万元、给购货方的回扣12万元、意外事故损失8万元、非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。

　　(注:被投资企业的企业所得税税率24%)

　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；

　　(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；

　　(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；

　　(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；

　　(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额；

　　(6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；

　　(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；

　　(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；

　　(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；

　　(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

　　(11)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；

　　(12)计算审计后该企业2004年度应补缴的企业所得税。

　　3.某生产性外商投资企业(出口产品企业)，19%年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，适用企业所得税税率15%。该企业19%年一2003年的经营情况见下表:(单位:万元)

　　2004年度有关经营情况如下:

　　(1)1一12月取得境内产品销售收人3000万元(12月份200万元)、取得出口产品销售收人5000万元(12月份600万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收人90万元、歌厅收人40万元；

　　(2)12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；
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　　(3)12月份转让股票收益70万元；转让国库券收人30万元；

　　(4)全年应扣除的销售(经营)成本7300万元(未含12月份不能抵扣的增值税)，发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元、技术开发费60万元(2003年的技术开发费50万元)；经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元(同期银行贷款利率为5%)；

　　(5)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元；自然灾害损失30万元(取得保险公司赔款5万元)；

　　(6)从境外分支机构取得税后收益40万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。

　　(注:增值税税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑；该企业选择从1997年起计算免征、减征企业所得税的期限)

　　要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:

　　(1)计算1996年应缴纳的企业所得税；

　　(2)计算1997年一2001年共计应缴纳的企业所得税；

　　(3)计算2002年应缴纳的企业所得税；

　　(4)计算2003年应缴纳的企业所得税；

　　(5)计算2004年应缴纳的营业税；

　　(6)计算2004年12月出口货物应退的增值税；

　　(7)计算2004年缴纳企业所得税的应税收人总额；

　　(8)计算2004年所得税前应扣除的交际应酬费；

　　(9)计算2004年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费；来源：www.examda.com

　　(10)计算2004年所得税前应扣除的营业外支出金额；

　　(11)计算该企业2004年度境内所得应缴纳的企业所得税；

　　(12)计算该企业2004年度境外所得应缴纳的企业所得税。