四、计算题
1．【答案及解析】
本题涉及资源税、关税、增值税、城建税和教育费附加的混合计算
(1)开采铁矿石销售和自用共交纳资源税=3000×15×40％=18000(元)注意减征规则
(2)进口铁矿石交纳关税=100000×8．27×(1+l％)×2％=835270×2％=16705．4元
注意关税计算中的运保费要记入完税价格。
(3)进口铁矿石交纳增值税=(835270+16705．4)×13％=110756．8(元)注意金属矿采选产品用13％的低税率。
(4)销售铁矿石销项税=(150000+600000)×13％=97500(元)销售钢材销项税=3000000×17％=510000(元)注意税率规则，钢材用基本税率。销售运费计算抵扣增值税进项税=10000×7％=700(元)
(5)应纳增值税=97500+510000一110765．8—700=496034．2(元)
(6)应纳城建税=496034．2×l％=4960．34元
(7)应缴教育费附加=496034．2×3％=14881．03(元)
2．【答案及解析】本题涉及增值税和印花税。
(1)当期增值税：来料加工复出口采用免税政策：出口免税，国内相关采购不能抵扣进项税。(这个规定与进料加工不同)当期增值税销项税=50000×17％=8500(元)当期进项税=850+17000=17850(元)应纳增值税=8500—17850=一9350(元)(留抵税额)
(2)应纳增值税为负数，城建税和教育费附加为0。
(3)由于来料加工复出口采用免税政策，不涉及退税，而当月该企业又没有其他方式的外销出口，所以只能形成留抵税额，没有出口退税。
(4)签订合同印花税=(100000+200000)×0．3％o=90(元)
2．【答案及解析】
(1)该广告公司应纳营业税=[(80—70)+10]×5％=1(万元)计税依据扣除公告发布费，但不能扣除广告制作费。
(2)该广告公司应纳的印花税 =(80+10)×O．5％o：0．045(万元)按照加工承揽合同计算交纳印花税
(3)该广告公司应纳税所得额=[(80—70)+lO]×15％=3(万元)预计税率33％(推算全年4季度所得12万元，故使用33％税率)l季度预交所得税=3×33％=0．99(万元)
(4)该广告公司应扣缴的个人所得税代付摄影师张某个人所得税=4000×(1—20％)÷84％×20％=3809．52×20％=761．9(元)代扣化妆师王某个人所得税=(2000—800)×20％=240(元)合计扣税=761．9+240=1001．9(元)
3．【答案及解析】
(1)应纳房产税=100×(1—30％)×1．2％=0．84(万元)
(2)应纳车船税：(200+200×50％+3×40)=0．04(万元)
(3)投资分红应按利息股息红利征收个人所得税=3．40×20％=O．68(万元)
(4)出版书稿应纳个人所得税=6×(1—20％)×20％×(1—30％)=0．67(万元)连载应视为另一次稿酬单独计算个人所得税=2×(1—20％)×20％×(1—30％)=O．22(万元)
(5)经营所得应纳个人所得税应纳税所得额=70—20一O．42—1—8／2一O．16×12(投资者生计费)一10 xO．16×12(工业人员计税工资)一70×2％(宣传费)一70×5％o(招待费)=21．71(万元)该投资人经营所得应纳个人所得税=21．71×35％一0．675=6．92(万元)
