考试大：07年注会师税法预测试卷（二）答案

四、计算题
1．【答案】
(1)进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+18)×40％=59．2(万元)
关税计算是增值税和消费税计算的基础
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：(120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税：296×30％=88．8(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(万元)
进口机器设备应缴纳关税：(35+5)×20％=8(万元)
进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)×17％=8．16(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=6．46(万元)
当月应抵扣的消费税额：
应税消费品连续加工有抵税的规定：88．8×80％=71．04(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16(万元)
2．【答案】
(1)2001年亏损，不征企业所得税。
(2)2002年弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。
(3)2003年弥补亏损后盈利，为获利年度。开始享受五年的减免税优惠。
(4)2004年免税，亏损可在下一年度弥补。
(5)2005年应纳企业所得税=(60—8)×30％÷2=7．8(万元)
(6)2006年应纳企业所得税=50×30％÷2=7．5(万元)
(7)外商投资者获得的再投资退税额：
2003年免税期，再投资不退税。
2005年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。
2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(万元)
3．【答案】
(1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0．05％＝500(元)
账簿应纳印花税=6×5=30(元)
(2)融资租赁合同应纳印花税=300万元×0．005％=150(元)
(3)(350万元+352万元)×0．03％=2106(元)
(4)加工合同应纳印花税=(15万元+20万元)×0．05％=175(元)
(5)技术合同应纳印花税，先按5元计税
(6)货运合同应纳印花税=(8万元－0．5万元)×0．05％=37．5(元)
(7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200(元)
(8)购销合同应纳印花税=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
4．【答案】
(1)稿酬所得应纳的个人所得税款
公益捐赠限额=(1200－8(10)×30％=120(元)
应纳的个人所得税款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
未超过费用扣除标准不征收个人所得税。
(2)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣额)=30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
王某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元一2000元)。
(3)出售使用超过5年的唯一房产，取得财产转让所得免个人所得税；
(4)教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款=10000×50％×20％=1000(元)；
(5)专题讲座收入应纳的个人所得税款=(2000－800)×20％＝240(元)；
王教授10月份应缴纳的个人所得税款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)