2007年注册会计师全国统一考试《税法》
命题预测试卷(二)参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】B
【解析】工业生产企业购进货物，购进的货物已验收入库后，其进项税额可申报抵扣是已停止批准的政策；现为外购货物取得增值税专用发票后90天内办理认证手续，认证当期就应抵扣税款。
2．【答案】C
【解析】非正常损失的外购货物不得抵扣进项税金。非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。纳税人应在发生损毁的当期的进项税额中扣减，但对于生产过程中发生的正常损失不作进项税额转出。
3．【答案】B
【解析】该项业务是混合销售行为，按规定应当按其他服务业征收营业税。
4．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
5．【答案】D
【解析】运输企业销售货物并负责运输的业务的业务，应征增值税。
6．【答案】C
【解析】50×5％=2．5(万元)，纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。
7．【答案】D
【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
8．【答案】C
【解析】煤炭资源中征收资源税的应当是原矿。
9．【答案】A
【解析】1000一(50+200+40+60)=650(万元)
650÷350=186％
650~50％一350×15％=272．5(万元)
10．【答案】D
【解析】税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。
11．【答案】D
【解析】安装中央空调设备，无论是否单独记账，均应计入房产原值，征收房产税。附属设备和配套设施需经常更换的零部件，更新后不再计入房产原值。 12．【答案】C
【解析】客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。应纳车船使用税=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
13．【答案】A
【解析】印花税的比例税率分为4个档次，分别是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
14．【答案】B
【解析】房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税：(110—95)×5％=0．75(万元)。
15．【答案】D
【解析】经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50％的部分的利息支出，不得在税前扣除。该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50％以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50％×6％=15(万元)。
16．【答案】A
【解析】答案中，企业在建工程发生的试运行收入，应当记入当年应纳税所得额征收所得税；其他各项收入均不征收企业所得税。
17．【答案】C
【解析】直接为生产服务的科技开发企业，从事产业信息咨询的企业属于生产性外商投资企业。
18．【答案】D
【解析】境外存款利息征税。
19．【答案】C
【解析】对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
20．【答案】A
【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。
