五、综合题
1．【答案】
(1)收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
(2)实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
(3)收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。
(4)商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。
(5)销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
(6)购进B型空调机因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税金。
(7)因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额：
当月进项税额=420000×17％-20×2000×17％+117÷(1+17％)×800×17％+300000×17％=71400—6800+13600+51000=129200(元)
当月销项税额：[(3000+200)×300÷(1+17％)+27000+3000×20÷(1+17％)]
×17％+『(2800×100+200×50)÷(1+17％)]×17％+150÷(1+17％)×800×
17％=152795．13+42136．75+17435．9=212367．78(元)
当月应纳增值税额=212367．78—129200：83167.78(元)
当月手续费收入额=117×800÷(1+17％)×5％+[150×800÷(1+17％)=117×800÷(1+17％)]=4000+(102564．1—80000)=26564.l(元)
当月应纳营业税额：26564．1×5％=1328．21(元)
2．【答案】
(1)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。
40一[1500×0．005+(8500—1500)×0．003]=11．5(万元)
(2)高未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支。
(3)单项工程毁损净支出20万元，计入继续施工的工程成本。
(4)预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15％计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。…。
(5)以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入120万元(销售成本100万元)，计算扣除流转税后计人应纳税所得额。
企业当年应纳所得税税额：
企业所得额：8000—3500—440+500—300—200—40+300—200=4120(万元)
应纳税所得额=4120+11．5+6+20+500×15％+[120—120x5％一120x5％×(7％+3％)-100]=4245．9(万元)
应纳所得额税=4245．9×33％=1401．147(万元)
3．【答案】
（1）1996～1998年，应纳企业所得税
按照税法规定，企业开业当年经营期限不足6个月的，可选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限，但当年所得应依法缴纳企业所得税。1996年应纳企业所得税为：80×15％=12万元 依据企业选择的1997年作为计算减免税的获利年度，1997年后和1998年两年免征企业所得税。企业1996～1998年总共应纳企业所得税为12万元。
（21）1999～2001年，应纳入企业所得税
根据税法规定，1999～2001年度三年减半征收企业所得税，1999年应纳企业所得税为：
210×15％×50％=15．75元；
2000年应纳企业所得税为：300×15％×50％=22．5万元；
2001年应纳企业所得税为：400×15％×50％=30万元；
1999～2001年，企业应纳企业所得税为：15．75+22．5+30=68．25万元
(3)2002~2004年，应纳企业所得税企业从2000年后历年被确认为先进技术企业，2001年享受“两免三减半”优惠期满，可延长三年减半征税，减半后的税率低于10％，按
10%的税率计算应纳企业所得税。
2002年应纳企业所得税为550×10%=55万元
2003年应纳企业所得税为500x10％=50万元；
2004年应纳企业所得税为：600x10％=60万元。
2002-2004年，企业应纳企业所得税为：55+50+60=165万元
(4)2005~2006年，应纳企业所得税
从2005年度起，所有的减免税优惠期满，应依法缴纳企业所得税。
2005年应纳企业所得税为：700x15％=105万元；
2006年应纳企业所得税为：800x15％=120万元；
2006年比2005年新增企业所得税为：120-105=15万元，可抵减当年所得税15万元。
2005~2006年，应纳企业所得税为：105+105=210万元
(5)2004年度分得税后利润再投资的退税额
2004年的适用税率为10％，则应退税额为：200÷(1-10％)×10％x40％=8．89万元
(6)2005年度分得税后利润再投资的退税额
2005年的适用税率为15％，则应退税额为：50÷(1-15％)×15％x40％=3．53万元
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