2007年注册会计师全国统一考试《税法》
命题预测试卷(三)参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】商业企业为销售而购进货物，可以抵扣进项税额。工业生产企业估价入库的原材料没有专用发票不得抵扣进项税额。
2．【答案】D
【解析】计算过程：[36800÷(1+17％)+50000]×17％-9450-581.20=3815.81
3．【答案】C
【解析】计算过程：9200÷(1+4％)×4％÷2=176．92(元)
64000÷(1+4％)×4％÷2=1230．77(元)
35000÷(1+17％)×17％=5085．47(元)
应纳增值税=176．92+1230．77+5085．47=6493．16(元)
4。【答案】A
【解析】应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17％)×5％=4048.29(元)镀金、包金首饰在生产环节纳税；修理清洗收入不征消费税。
5．【答案】D
【解析】自建建筑物后销售，应当按建筑业3％和销售不动产5％缴纳营业税。
6．【答案】A
【解析】外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。
7．【答案】C
【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格，实际成交价格为基础审定完税价格。
8．【答案】C
【解析】4000×14×(1-60％)=22400(元)。
9．【答案】B
【解析】对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
10．【答案】B
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
11．【答案】D
【解析】外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，
不征房产税。
12．【答案】C
【解析】以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽车，电车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。
13．【答案】D
【解析】(200+150+50)x0．3％=1200(元)。
14．【答案】D
【解析】契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。A、B不属于契税的纳税人。c属于免征契税的范围，D为契税的纳税人。
15．【答案】A
【解析】担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
16．【答案】D
【解析】D选项的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。其他选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内。
17．【答案】C
【解析】从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的3％以内，计提坏账准备。
18．【答案】C
【解析】劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。
19．【答案】A
【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。
20．【答案】A
【解析】税务机关或其工作人员的职务违法行为，是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。
