五、综合题
1．【答案】
(1)购进的用于免税药品生产的B原料药，不应抵扣进项税金。
(2)进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。
(3)包装箱未入库，不得抵扣进项税额。
(4)采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
(5)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
(6)无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理。
(7)已逾期一年的包装物押金，应并人销售额征税。
企业当月应纳增值税税额：
当月进项税额=(1000000+1000000)×17％+50000×7％=343500(元)
当月销项税额=(900000+600000+80000)×17％+2000000×(1—5％)×17％+ 50000÷(1+17％)×17％=598864．96(元)
当月应纳增值税额=598864．96—343500=255364．96(元)
2．【答案】
(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税：
进项税额：850+500x10％+(200+300+30)x7％=937．1(万元)
销项税额：[17550÷(1+17％)+17．55÷(1+17％)x40+12x5x(1+8％)÷ (1—10％)]×17％=15672×17％=2664．24(万元)
应纳增值税：2664．24—937．1=1727．14(万元)
应纳消费税：15672×10％=1567．2(万元)
应纳营业税：[1200+(560—420)]×5％=67(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加：(1727．14+1567．2+67)×(7％+3％)=336．13(万元)
转让旧车间应纳土地增值税：
=1200一(1500×30％+80+20+60+6+1200×0．5％0)＝1200－616．6=583．4(万元)．
583．4÷616．6=94．62％
应纳土地增值税=583．4×40％一616．6×5％=202．53(万元)
转让土地应纳土地增值税：
=560-[420+6+(560—420)×5％×(1+7％+3％)+560×0．5％0]
=560-433．98=126．02(万元)
126．02÷433．98=29．03％
应纳土地增值税=126．02×30％一433．98×O=37．8l(万元)
(2)计算该企业2006年实现的应税收入总和：
15672+1200+560=17432(万元)
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和：
1000×400÷40+400+5×12+(1000—400+80+20)+(420+6)=11586(万元)
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和：
1567．2+67+336．13+202．53+37．81：2210．67(万元)
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和：
广告费：17432×2％：348．64(万元)<700(万元)
业务宣传费：17432×5％0=87．16(万元)<140(万元)
合计：348．64+87．16+90+439=964．8(万元)
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和：
业务招待费：17432×3％0+3=55．3(万元)<130(万元)
技术开发费附加扣除额：280×50％=140(万元)
合计：55．3+280+1100=1435．3(万元)
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和：
10000×50％×5％=250(万元)
合计：900一(600—250)＝550(万元)
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额：
年计税工资：(1200×800×6+1200×1600×6)÷10000＝1728(万元)
职工福利费、教育经费：1728×(14％+2．5％)＝285．12(万元)
工资附加“三费”调整金额：2500－(1728+285．12)＝486．88(万元)
(9)计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
应纳税所得额：17432－11586－2210．67－964．8－1435．3－550+486．88－140=1031．9(万元)
应纳所得税：1032．1l×33％=340．6(万元)
3．【答案】
2005年应纳所得税额
应纳税所得额=850+40+35+90＝1015(万元)
应纳所得税额=1015×15％=152．25(万元)
应补缴所得税额=152．25—85=67．25(万元)
(2005年出口产值1980万元，占总产值4500万元的百分比为44％，企业当年适用税率15％)
2006年应纳所得税额
应纳税所得额=1200+35+(40—500×7％)+30=1270(万元)
应纳所得税额=1270×10％=127(万元)
应补缴所得税额=127—120=7(万元)
(2006年出口产值4400万元，占总产值5500万元的百分比为80％，企业当年适用税率10％)
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