考试大：07年注会师税法预测试卷（五）答案

四、计算题
1．【答案】
(1)给予百货商场5％的折扣，不应减少销售额；收取的优质费应并人销售额。
(2)向外地分支机构发货用于销售，应当于移送时计算缴纳增值税；而准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险 费、装卸费。
(3)将新型洗衣机给本厂幼儿园使用，应做视同销售处理。
(4)购进设备支付的增值税不准予抵扣进项税额。
(5)从服装厂给职工定制服装一批，虽取得增值税专用发票，但不得抵扣税款。
(6)购进洗衣机专用部件，准予抵扣进项税额；同时，得运输单位开具的运输货票，抵扣运费的进项税金。
当月进项税额=150000×17％+25000×7％+250000×17％+21000×7％=71220(元)
当月销项税额=[2500×(100+100+5)]×17％+100×10÷(1+17％)×17％=87270．3(元)
当月应纳增值税额=87270．3—712200=16050．3(元)
2．【答案】
(1)销售写字楼应当缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加
2000×5％+2000×5％×(7％+3％)=110(万元)
(2)计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用
可扣除的开发成本：100+80+520：700(万元)
可扣除开发费用：(400+700)×5％+500×5％=80(万元)
本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5％计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)×5％=55(万元)
(3)计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附扣除费有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20％的规定。
2000×5％+2000×5％×(7％+3％)+(400+100+80+520)×20％=330(万元)
(4)该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税
(2000—400—700—80—330)×30％=147(万元)
土地增值税的增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100％=32％，税率为30％，再按土地增值额和30％的税率计算出应纳土地增值税。
(5)该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所得税根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2006年度销售写字楼应缴纳企业所
得税：[2000一(400+100+80+520)一25—260—2000×5％(1+7％+3％)一147]×33％=118．14(万元)。
3．【答案】
调整企业经营成果
(1)调减进口原材料成本。
(1000—800)×600=12(万元)
(2)调增产成品的销售收入。
3000×(4500—4000)÷4000=375(万元)
(3)调整开办费(开办费摊销不得少于5年)。
40—40÷5＝32(万元)
(4)环保部门处以的罚款不得在所得税前列支。
(5)调整交际应酬费。
15一(1500×0．005+1500×0．003)=3(万元)
计算该企业应纳所得税额
应纳税所得额=一100+12+375+32+10+3=332(万元)
应纳所得税额=332×(30％+3％)=109．56(万元)
4．【答案】
(1)史密斯应纳的个人所得税：(20000+10000×8．2726—4000)×40％一10375=29115．4(元)
史密斯为高级雇员来华工作超过183天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。
(2)麦克尔应纳的个人所得税：[(20000+6000×8．2726—4800)×35％一6375]×20000÷69635．6=4686．53(元)
境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支免税。