2008年注册会计师《税法》考前最后六套题(一)

四、计算题

1．【答案】

　　(1)该企业外购货物可抵扣的增值税

　　购入税控收款机可抵扣增值税=4240÷(1+17％)×17％=3623．93×17％=616．07(元)

　　(2)该企业内销货物应纳的增值税和消费税

　　应纳增值税=65720÷(1+6％)X6％=62000×6％=3720(元)

　　应纳消费税=62000 X 30％=18600(元)

　　(3)该企业出口货物应退免或应纳的增值税

　　出口自产A产品免征增值税和消费税 ．

　　到期未收齐单证的自产B产品应缴纳增值税和消费税

　　应纳增值税=79500÷(1+6％)X6％=75000×6％=4500(元)

　　应纳消费税=75000×30％=22500(元)

　　(4)该企业当期应纳的增值税和消费税

　　该企业当期应纳的增值税=3720+4500—616．07=7603．93(元)

　　该企业当期应纳的消费税=18600+22500=41100(元)

2．【答案】

　　(1)该厂当期增值税进项税=17000+34000+850+60=51910(元)

　　(2)该厂当期增值税销项税=(60000+140000)X 17％=34000(元)

　　(3)该厂当期应纳增值税=34000—51910=-17910(元)形成留抵税额

　　(4)该厂当期应纳消费税=60000×10％-100000 X 50％×10％=1000(元)

　　注意：贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，

　　消费税税率10％；零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率5％。

　　(5)商店销售戒指应纳的流转税

　　应纳增值税=23(1000÷(1+17％)X 17％一140000 X 17％=33418．8—23800=9618．80(元)

　　应纳消费税=230000÷(1+17％)×5％=9829．06(元)

3．【答案】

　　(1)计算公司应缴纳的营业税

　　应缴纳的营业税=(12000+15000)X 5％=1350(万元)

　　(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额

　　公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(5400+210)×2／3+(5400+210)×1／3 X(80％+10％)=3740+1683=5423(万元)

　　销售的普通标准住宅、写字楼以及虽不取得收入，但建成后产权属于全体业主所有的会

　　所、用于非盈利公用事业等，可扣除相应土地使用权的费用。

　　(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额

　　公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=2500+4000 X(80％+10％)+1000=7100(万元)

　　(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目

　　公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300—50)+(2500+5610÷3)×5％+(1000+5610÷3)X 10％+(1683+4000×90％)X 10％+(5423+7100)X20％=468．5+287+528．3+2504．6=3788．4(万元)

　　这里考核两种利息分摊状况带来的不同处理结果，同时考核加扣20％的规定

　　(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金

　　公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=1350×(1+7％+3％)=1485(万元)

　　(6)计算公司应缴纳的土地增值税

　　增值额=(12000+15000)一(5423+7100+3788．4+1485)=27000—17796.4=9203．6(万元)

　　土地增值率=9203．6÷17796．4×100％=51．72％，适用40％的税率，速算扣除系数5％

　　应纳土地增值税=9203．6×40％一17796．4×5％=3681．44—889．82=2791．62(万元)

4．【答案】

　　(1)该企业2007年应纳的房产税=1000000×(1—30％)X 1．2％=8400(元)

　　(2)该企业2007年应纳的车船税=300+3×40=420(元)

　　(3)该企业主2007年应纳的个人所得税

　　①投资分红应按利息股息红利征收个人所得税=34000×20％=6800(元)

　　②出版书稿应纳个人所得税=60000×(1—20％)X20％×(1—30％)=6720(元)

　　③连载应视为另一次稿酬单独计算个人所得税：2×(1—20％)X20％X(1—30％)=

　　2240(元)

　　④经营所得应纳个人所得税

　　应纳税所得额=700000—200000—15000—3000—48000／24×9—8400—420—180000—

　　700000×2％(宣传费)一700000 X 5％o(招待费)一1600×12=238480(元)

　　查税率表使用20％的税率，速算扣除数1250

　　该投资人经营所得应纳个人所得税：238480×20％一1250=46446(元)