2008年注册会计师《税法》考前最后六套题(一)

五、综合题

1．【答案】

　　本题涉及增值税、消费税、城建税、教育费附加。

　　(1)收购烟叶可计算抵扣增值税进项税=150000 X(1+10％)X(1+20％)X 13％=25740(元)

　　支付收购运费可计算抵扣增值税进项税=400 X7％=28(元)

　　支付烟丝加工费可抵扣进项税1700(元)

　　购买香料发票可抵扣增值税进项税5100 X(1—1／5)=4080(元)

　　购买和加工卷烟纸可抵扣增值税进项税3000(元)

　　该企业增值税的进项税=25740+28+1700+4080+3000=34548(元)

　　(2)委托加工成烟丝由对方代收消费税=1 150000+20000+150000 X(1+10％)×

　　20％一25740+400—28+10000]÷(1—30％)X 30％=187632÷(1—30％)X 30％=

　　268045．71 X 30％=80413．71(元)

　　代收城建税80413．71×5％=4020．69(元)

　　代收教育费附加80413．71×3％=2412．41(元)

　　(3)该企业当期实际应纳消费税133877．66(元)

　　领用烟丝可从应纳消费税中抵减已纳消费税：80413．71 X90％=72372．34(元)

　　销售卷烟标准条售价=562500÷(50×50000÷200)=562500÷12500=45(元)

　　因调拨价低于50元，比例税率用30％

　　则卷烟销售应纳消费税=50×150+562500 X 30％=7500+168750=176250(元)

　　门市部销售应纳消费税=8 X 150+112320÷(1+17％)X 30％=30000(元)

　　该企业当期实际应纳消费税=176250+30000—72372．34=133877.66(元)

　　(4)当期该企业增值税销项税116303．97(元)

　　卷烟销售增值税销项税=562500×17％+112320÷(1+17％)×17％=1 11945(元)

　　委托加工收回烟丝直接对外销售，应征收增值税，但不再计算征收消费税。

　　销售烟丝增值税销项税=30000÷(1+17％)×17％=4358．97(元)

　　(5)该企业应纳增值税=116303．97—34548=81755．97(元)

　　(6)该企业应纳城建税=(133877．66+81755．97)×7％=15094.35(元)

　　该企业应纳教育费附加=(133877．66+81755．97)×3％=6469.01(元)