2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(二)

五、综合题(本题型共3题，每小题10分，共计30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

1．某市一商厦2005年2月发生如下业务：

(1)进口高尔夫球球具，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元；

(2)进El卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元；

(3)与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元；

(4)与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28％收取代销收入，当月零售油烟机29250元，给B家具厂提供代销清单后，取得家具厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元代销收入；

(5)批发部分进口高尔夫球球具，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额456300元；

(6)境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元；

(7)为百姓修理手表，收取维修费4446元。

要求按顺序计算：(高尔夫球具关税率12．5％，消费税率10％；卷烟关税率25％)

(1)当月该公司进口环节应缴纳的关税；

(2)当月该公司进口环节缴纳的消费税；

(3)当月该公司进口环节缴纳的增值税；

(4)当月该公司增值税可抵扣的进项税；

(5)当月该公司增值税的销项税；

(6)当月该公司经营环节缴纳的增值税；

(7)当月该公司应缴纳的营业税；

(8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。

2．某生产油漆搅拌机的生产性外商投资企业(产品出口企业)，主营生产销售产品，并附营对外提供搅拌设备的设计服务。2001年9月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，按照原涉外企业所得税税率为15％，该企业2004年进入获利年度，开始实施“两免三减半”的优惠政策，2008年度有关经营情况如下：

(1)1—12月取得境内产品销售收入3000万元(12月份占300万元)、取得出口产品销售收入5000万元(12月份占500万元)；取得与销售无关的设计、咨询服务收入150万元；

(2)12月份境内采购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元；从小规模纳税人处购买零件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税0．6万元；进料加工免税进VI料件一批，到岸价格折合人民币100万元，海关保税放行；

(3)12月份转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元；

(4)全年应扣除的销售(经营)成本7000万元(未含12月份不能抵扣的增值税，也未含营业税)；

(5)管理费用200万元，其中含与生产经营相关的业务招待费50万元、新技术开发费60万元、境内职工的境外社会保险10万元；财务费用30万元，其中24万元系经批准向本企业职工借款300万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元(同期银行贷款年利率为7．5％)；

(6)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，非广告性质的赞助支出40万元；自然灾害损失30万元(另取得保险公司赔偿5万元)。

(注：增值税税率17％，退税率11％。)

要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

(1)计算2008年应缴纳的营业税；

(2)计算2008年12月出口货物应退的增值税；

(3)计算2008年缴纳企业所得税的应税收入总额；

(4)计算2008年所得税前应扣除的管理费用；

(5)计算2008年所得税前应扣除的财务费用；

(6)计算2008年所得税前应扣除的营业外支出金额；

(7)计算该企业所得税前按优惠规定可加计扣除的金额；

(8)计算该出口企业2008年度应纳税所得额；

(9)计算该出口企业2008年度境内应缴纳的企业所得税。

3．李某在市区投资办了A、B、c三家个人独资企业，由于B、c企业核算不健全，经税务机关同意，李某选择在A企业开支投资人费用。2008年，三家企业经营情况如下：

A企业为装修公司，有职工10人，年终决算前账面销售收入2000000元，利润一70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某全年工资61600元；职工年工资总额216000元，未超过规定的标准；随工资总额按照规定比例提取了工会经费、教育经费、职工福利费，年末有28200元已提而尚未实际支付额；支付儿童英语班学费2000元；娱乐招待费20000元；．支付报刊广告费8000元。年终决算时发现漏计收入30000元进行了账务调整。

B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000元，要求其按20％的应税所得率计算纳税。

c企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收人总额为200000元，要求其按15％的应税所得率计算纳税。

要求：计算A、B、c三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。