2008年注册会计师全国统一考试《税法》
考前最后六套题(二)参考答案及解析
一、单项选择题 1．【答案】A 【解析】我国现行实体法体系中一共有18个税种。 2．【答案】B 【解析】出VI货物退(免)税应当由设区的市、自治州以上(含本级)税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。 3．【答案】c 【解析】烟叶收购金额=10000×(1+10％)=11000(元)；烟叶税应纳税额：11000×20％=2200(元)；准予抵扣进项税=(11000+2200)X 13％=1716(元)。 4．【答案】A 【解析】A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣；B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税；C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款；D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。 5．【答案】B 【解析】A应差额计税；B应按利息全额计税；C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。 6．【答案】C 【解析】纳税人按照清包工方式提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。 该装饰公司营业额=5000+500+800=6300(元)。 7．【答案】B 【解析】700÷80％X 1．2=1050(元)。 8．【答案】c 【解析】为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。 9．【答案】c 【解析】在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0．3+0．1+0．6)×1．2=1．2(万元)。 10. 【答案】c 【解析】纳税人出租房屋，应从交付出租、出借的次月起缴纳房产税。 11. 【答案】c 【解析】补缴车船税=300 X 8／12=200(元)。 滞纳天数为224天，滞纳金为200 X 0．5％0 X 224=22．4(元)。 12．【答案】B ． 【解析】由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分别记载加工费、原材料金额的，原材料和加工费分别计税再将税额相加。其中原材料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税。 13．【答案】c 【解析】股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让暂免征收印花税。 14．【答案】C 【解析】家具的最低折旧年限为5年；建筑物最低折旧年限为20年；生产设备的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。 1 5．【答案】c 【解析】个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。 16．【答案】D 【解析】适用《征管法》第六十四条第一款规定，处5万元以下罚款。 17．【答案】c 【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 18．【答案】B 【解析】纳税担保人未按照前款规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期在15日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关依法拍卖、变卖抵押物，抵缴税款、滞纳金。 19．【答案】A 【解析】纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下的罚款；属于经营行为的，处以10000元以下的罚款。 20．【答案】D 【解析】对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。
