2011年注册会计师考试《税法》临考密押试题1

四、综合题
1、某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：
(1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10%；支付海关地运往本公司运费8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输企业发票；本月售出70%，取得不含税销售收入 200万元。
(2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为30万元，发票已经税务机关认证。
(3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额23万元，向购买方收取送货运费0.4万元，向委托方收取代销手续费2万元。
(4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款30万元)，赠送关联企业20%，另有10%用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。
(5)本月购进生产经营用电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为18万元和6万元，另从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票上注明价款15万元。发票均已经通过税务机关认证。
(6)赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定15天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000元，购货方逾期7天才付款。
(7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为25万元，全部被盗，成本中运费占成本的8%。
(8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税5.1万元。债务重组中，农机厂以两台总价值28万的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又这将两台农机转售给某农场，取得全部转售收入29万元。
(9)从某供货商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元。
(10)销售一台2009年1月购入的设备，原值15万元，已提折旧0.3万元，销售时开具普通发票上注明价款14万元。
要求：
(1)计算进口货物进口环节增值税。
(2)计算当月发生的各项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。
(3)计算该企业当月应纳增值税额。
2、王先生为某股份有限公司员工，每月工资8000元，2010年发生以下业务：
（1）2009年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2010年6月1日，该公司授予王先生股票期权30000股，授予价2.5元/股，并约定2010年12月1日起王先生可以行权，12月1日王先生按规定行权，行权日该股票每股公开市场价格5元。
（2）2009年10月王先生出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2010年4月王先生以90万元的价格购买另一处住房。
（3）2010年初业余时间撰写中篇管理经验心得，并在某报刊发表，获得稿酬收入为15000元。
（4）8月开始被公司派到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为外商投资企业的雇员，每月从外商投资企业取得工资薪金10000元，同时取得派遣公司发给的工资8000元。
（5）此外，王先生还兼任某有限责任公司董事，2010年12月份从该公司取得董事费收入12万元，按照合同约定，该公司代付王先生的个税。
（6）2010年12月份，转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得15万元，在境外未缴税款。
根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：
（1）计算王先生12月份行使股票期权应缴纳的个人所得税。
（2）计算王先生2010年重新购买住房可以取得的纳税保证金。
（3）计算王先生稿酬所得应缴纳个人所得税。
（4）计算王先生8月从外资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴的个人所得税。
（5）计算王先生取得董事费收入应缴纳个人所得税。
（6）计算王先生转让境外股票所得应缴纳个人所得税。
3、北京市某眼镜生产企业是增值税一般纳税人，2010年企业自行计算的会计利润总额如下表所示：
金额单位：万元

该企业聘请注册会计师对企业2010年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
（1）“销售费用”中有广告费和业务宣传费350万元；销售部门人员工资奖金及办公费用100万。其中样品为领用的本公司生产的眼镜产品（注：此处不考虑增值税视同销售），经审核生产成本合计为50万元，同类不含税销售价格80万元，会计分录为：
借：销售费用 50万元
贷：库存商品 50万元
（2）“管理费用”中包括业务招待费50万元；允许扣除的劳动保护费20万元；缴纳印花税、房产税和土地使用税等税款20万元。其余为管理人员工资和日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产防护眼镜，经审核生产成本为15万元，同类不含税销售价格为18万元，会计分录为：
借：管理费用 15万元
贷：库存商品 15万元
（3）“财务费用”中有一年期向其他企业借款利息6万元，借款本金为100万元，用于企业的生产经营；另有一年期银行贷款200万元，一年内支付利息8万元；
（4）经审核“资产减值损失”10万元，属于计提的生产设备的减值准备，未经税务机关核定。
（5）“投资收益”为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企业所得税税率是15%。
（6）“营业外收入”为生产过程中的边角料销售取得的不含税收入，会计分录为：
借：银行存款 20万元
贷：营业外收入 20万元
（7）“营业外支出”中税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；合同违约金3万元；通过政府部门向社会的公益性捐赠120万元。
（8）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计400万元，其中残疾人的工资20万元，发生职工福利费合计60万元；发生职工教育经费12万元：拨缴工会经费10万元已取得相关工会拨缴款收据。
（9）审核“固定资产”账户，发现企业12月份购进一台安全生产专用设备，设备的投资额是20万元。
要求：按照顺序回答下列问题，如涉及到计算需写出计算过程。
（1）根据纳税人的资料和注册会计师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。
（2）计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额。

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