6.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有（）。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C.未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天
D.生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天
【正确答案】ABD
【答案解析】未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
7.根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（）。
A、小规模纳税人零售货物
B、轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）
C、商场向消费者销售白酒
D、农业生产者销售免税农产品
【正确答案】ACD
【答案解析】小规模纳税人一般零售不得使用专用发票，直接向消费者销售白酒属于零售，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。
8.消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。
A.批发环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节
【正确答案】ABCD
9.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额
B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额
D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额
【正确答案】A
【答案解析】保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。
10.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据
B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据
C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据
D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据
【正确答案】A
课程辅导：2013年注会HD高清课件全新上线 业内顶级讲师聚首助你轻松拿证
考试大纲：2013年注册会计师考试大纲专题 2013年注会各科目新旧大纲变化对比
历年真题：1997-2011年注册会计师考试(CPA)真题及答案汇总
复习计划：2013年注册会计师考试专业阶段学习计划表 综合阶段学习计划表
复习考点：《经济法》 《财务成本管理》 《公司战略与风险管理》 《会计》 《审计》
