6.某市外资房地产开发企业2011年5月转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。该单位的转让行为应缴纳土地增值税（ ）万元。
A、600
B、681
C、720
D、708
【正确答案】D
【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。收入总额＝8000（万元）
扣除项目金额＝1000＋3000＋8000×5％×（1+7%+3%）＋（1000＋3000）×10％＋（1000＋3000）×20％＝5640（万元）（外资企业2010年12月1日后发生的纳税义务缴纳城建税和教育费附加）
增值额＝8000－5640＝2360（万元）
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝2360÷5640×100％＝41.84％，适用税率30％
应缴纳的土地增值税＝2360×30％＝708（万元）
7.某市房地产开发企业2012年开发一栋高级公寓，当年完工并全部销售，取得销售收入24000万元，按土地增值税法的规定，计算的扣除项目金额合计21000万元，计算该房地产开发企业转让高级公寓应缴纳的土地增值税为（）万元。
A、0
B、900
C、1000
D、1900
【正确答案】B
【答案解析】本题考核土地增值税计算的知识点。增值额＝24000－21000＝3000（万元），增值率＝3000÷21000×100%＝14.29%
虽未超过20%，但不是普通住宅，不享受税收优惠政策，应该就增值额全额计税，适用税率30%
应纳税额＝3000×30%＝900（万元）
8.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（）。
A、以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
B、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款
C、以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
D、以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核土地增值税扣除项目的知识点。上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。
9.2012年1月国家出让土地使用权给张某，张某支付出让金10万，3月张某以15万的价格将土地使用权转让给甲基金会，5月甲基金会又以20万的价格转让土地使用权给乙企业，属于土地增值税纳税人的有（）。
A、国家
B、张某
C、甲基金会
D、乙企业
【正确答案】BC
【答案解析】本题考核土地增值税纳税人的知识点。出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。乙企业是受让方，也不需要缴纳土地增值税。
10.下列各项行为中，不需要缴纳土地增值税的有（）。
A、甲企业与乙企业之间交换办公楼
B、房地产企业以自行开发的房地产对外投资
C、在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业
D、因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核土地增值税征收范围的知识点。房地产交换行为，发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方也取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。但对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。房地产企业以自行开发的房地产对外投资，按视同销售处理，缴纳土地增值税；非房地产企业以自有的房地产对外投资不缴纳土地增值税。
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