【21】某生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税货物和免税货物的生产，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元；当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，则当月不可抵扣的进项税额＝3400×70000÷(50000＋70000)＝1983．33(元)。
【解释】计算不得抵扣的进项税额时，仅对不能准确划分的进项税进行分摊计算。
【22·单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2013年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额59．5万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业发票上注明运费3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税（ ）万元。
A．15．64
B．18．28
C．18．37
D．38．37
【答案】C
【解析】农机整机适用13%的税率；农机零配件适用17%的税率。运输发票经认证可按运输费用乘以7%的扣除率计算进项税额抵扣。当期销项税额＝500×13%＋90÷(1＋17%)×17%＝78．08(万元)
当期进项税额＝59．5＋3×7%＝59．71(万元)
当期应纳增值税＝78．08－59．71＝18．37(万元)。
【23·单选题】某生产企业为增值税小规模纳税人，2013年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。
A．2400元
B．3773．08元
C．3800元
D．4500元
【答案】C
【解析】该企业上述业务应缴纳增值税＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。
【24·多选题】依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。
A．家具厂销售板式家具的同时负责安装
B．宾馆提供现场消费的餐饮服务并销售烟酒饮料
C．电信部门为客户提供电信服务的同时销售电话机
D．批发企业销售货物并实行送货上门
【答案】AD
【解析】选项AD均是缴纳增值税为主的企业，其混合销售行为缴纳增值税，选项BC均是缴纳营业税为主的企业，其混合销售行为按规定缴纳营业税。
【25·单选题】某家具厂(增值税一般纳税人)销售货物取得销售额30000元(不含税)，同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。
A．5100元
B．5270元
C．5245．30元
D．5621．36元
【答案】C
【解析】混合销售行为一般是按企业主营项目的税种交税，该企业主营项目是缴纳增值税的，则单独收取的运费看作企业销售货物收取的价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。增值税销项税额＝[30000＋1000÷(1＋17%)]×17%＝5245．30(元)。
课程辅导：2013年注会HD高清课件全新上线 业内顶级讲师聚首助你轻松拿证
考试大纲：2013年注册会计师考试大纲专题 新旧大纲变化对比 新旧教材变化对比
热点关注：1997-2011年注册会计师考试(CPA)真题及答案 各科复习计划
