11.某企业2012年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元；国库券转让收益15万元；境外投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税率20%）。境内生产经营所得30万元，该企业2012年应纳所得税额为（ ）万元。
A、32.5
B、25.31
C、12.81
D、23.75
【正确答案】C
【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额计算的知识点。境内的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2012年应纳所得税额＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（万元）。
12.某公司2012年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于厂房改造，其中在10月1日达到预定可使用状态，10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2012年度可扣除的财务费用为（ ）万元。
A、7.7
B、12.3
C、8.75
D、9.1
【正确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税扣除计算的知识点。银行的利率＝（7×2）÷200＝7%；自行建造的固定资产，会计规定，达到预定可使用状态之前的借款利息可以资本化，税法规定，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息（11月～12月）＝60×7%÷12×2＝0.7（万元）；可以扣除的财务费用＝7＋0.7＝7.7（万元）。
13.某国家重点扶持的高新技术企业2011年经税务机关核定的亏损额为22万元，2012年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是（ ）。
A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元
B、该企业2012年适用20％的优惠税率
C、2011年的亏损不得用2012年的所得弥补
D、应纳所得税税额是56.34万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600×5‰＝3（万元），4×60％＝2.4（万元），小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元；应纳税所得额＝600－2.4－200－22＝375.6（万元），高新技术企业适用税率是15％，应纳所得税＝375.6×15％＝56.34（万元）。
14.某居民企业2011年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2011年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（ ）万元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
【正确答案】B
【答案解析】本题考核企业所得税捐赠的知识点。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
利润总额＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（万元）
公益性捐赠支出扣除限额＝73×12％＝8.76（万元），实际发生10万元，根据限额扣除。
15.某居民纳税人，2012年财务资料如下：收入合计55万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2012年应纳企业所得税为（）万元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
【正确答案】B
【答案解析】本题考核核定征收的知识点。应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率＝30÷（1－15%）×15%＝5.29（万元）
应纳所得税额＝5.29×25%＝1.32（万元）
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