2014年注册会计师考试《税法》城镇土地使用税练习及答案

　　第16题
　　【单选题】2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。
　　A.125000
　　B.150000
　　C.475000
　　D.500000
　　【答案】B
　　【解析】机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税；在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税；机场工作区用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=（0.5+2.5）×5×10000=150000（元）。
　　第17题
　　【单选题】下列说法符合城镇土地使用税规定的是（）。
　　A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人
　　B.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人
　　C.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款
　　D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高
　　【答案】A
　　【解析】选项B：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，应该由实际使用人缴纳城镇土地使用税，而不是由税务机关确定；选项C：纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，而不是暂不纳税；选项D：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。
　　第18题
　　【多选题】2011年1月某港口集团公司经批准占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于扩建港口，1200平方米用于修建仓库；9月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用税税额为25元／平方米，城镇土地使用税税额为5元／平方米。下列说法中正确的有（）。
　　A.2011年应缴纳房产税为21600元
　　B.修建仓库应缴纳耕地占用税30000元
　　C.仓库租赁合同应缴纳的印花税为720元
　　D.扩建港口应缴纳耕地占用税为60000元
　　E.2011年仓库应缴纳的城镇土地使用税为1500元
　　【答案】ABD
　　【解析】选项A：出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税，2011年应纳房产税=720000÷12×3×12%=21600（元）；选项B：修建仓库应缴纳耕地占用税=1200×25=30000（元）；选项C：仓库租赁合同应缴纳印花税=720000×3×1‰=2160（元）；选项D：港口占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，扩建港口占用耕地应缴纳耕地占用税=30000×2=60000（元）；选项E：新征用的耕地满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
　　第19题
　　【单选题】关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。
　　A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税
　　B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷土地须缴纳城镇土地使用税
　　C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税
　　D.企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税
　　【答案】C
　　【解析】选项A不正确，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地；选项B不正确，对位于城镇土地使用税征税范围内的煤炭企业已取得土地使用权，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税；选项D不正确，企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税，不是财政部门批准的。
　　第20题
　　【单选题】2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2008年4月（4月1日）该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）。
　　A.180000
　　B.183600
　　C.186800
　　D.188000　
　　【答案】B
　　【解析】2008年应缴纳城镇土地使用税=6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2÷12×4=87600（元）
　　2009年应缴纳城镇土地使用税=6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000（元）
　　2008年和2009年共计应缴纳城镇土地使用税=87600+96000=183600（元）。

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