2014年注册会计师考试《税法》城镇土地使用税练习及答案

　　第1题
　　【多选】甲企业2011年实际占地面积为5000平方米，2011年4月30日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地2500平方米，新征用耕地1500平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米，耕地占用税20元/平方米。则下列说法正确的有（　）。
　　A.该企业2011年应缴纳城镇土地使用税34375元
　　B.该企业2011年应缴纳耕地占用税30000元
　　C.该企业2012年应缴纳城镇土地使用税43125元
　　D.该企业2012年应缴纳城镇土地使用税30500元
　　正确答案：B,C
　　答案解析：
　　2011年应纳城镇土地税＝5000×5＋2500×5×8/12＝25000(元)
　　2011年应缴纳耕地占用税＝1500×20＝30000(元)。
　　纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税，因此2012年应缴纳城镇土地税＝7500×5＋1500×5×8/12＝37500＋5625＝43125(元)。
　　第2题
　　【多选】下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（　）。
　　A.财政拨付事业经费单位的食堂用地
　　B.名胜古迹场所设立的照相馆用地
　　C.中国银行的营业用地
　　D.宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地
　　正确答案：A,D
　　答案解析：
　　名胜古迹没立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。
　　第3题
　　【多选】下列各项中，符合城镇土地使用税有关规定的有（　）。
　　A.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人，但不包括外商投资企业、外国企业
　　B.在农村用于经营用的土地应缴纳土地使用税
　　C.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为土地使用税的纳税人
　　D.对企业厂区外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税
　　正确答案：C,D
　　答案解析：
　　选项A：外商投资企业和外国企业属于城镇土地使用税的纳税人；选项B：城镇土地使用税的征税范围不包括农村。
　　第4题
　　【多选】对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（　）方法确定。
　　A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准
　　B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准　
　　C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
　　D.尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据
　　正确答案：A,B,C
　　答案解析：
　　尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。
　　第5题
　　【多选】下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有（　）。
　　A.建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税
　　B.对非营利性医疗机构机构自用的土地，免征城镇土地使用税
　　C.对企业的铁路专用线、公路等用地，征收城镇土地使用税
　　D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年
　　正确答案：A,B,D
　　答案解析：
　　对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

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