2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该公司应缴纳土地增值税()万元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
【正确答案】A
【答案解析】收入总额＝4000(万元)，扣除项目金额＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(万元)；增值额＝4000－3525＝475(万元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
计算土地增值税时，下列费用不准予从收入总额中扣除的是（ ）。
A、建房贷款超期支付的利息
B、开发小区的供电、供水支出
C、出售旧房过程中的评估费用
D、开发间接费用
【正确答案】A
【答案解析】对于超过贷款期限的利息部分不得扣除；开发小区的供电、供水支出和开发间接费用作为房地产开发成本扣除。
某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（）万元。
A、21
B、30
C、51
D、60
【正确答案】A
【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的计算。可扣除项目=800×50%+30=430（万元），增值额=500-430=70（万元）
增值率=70÷430×100%=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21（万元）
某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税()万元。
A、73.5
B、150
C、157.5
D、300
【正确答案】C
【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的计算。未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。
可扣除项目=1200+40+35=1275（万元），增值额=1800-1275=525（万元）
增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值税=525×30%=157.5（万元）
某房地产开发企业开发一个房地产项目并销售，取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元，能提供贷款证明，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5％；计算土地增值税时该企业允许扣除的房地产开发费用为()万元。
A、400
B、350
C、650
D、750
【正确答案】C
【答案解析】该企业允许扣除的房地产开发费用＝(400－100)+(1000+6000)×5％＝650(万元)
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