21.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照（）项目计算缴纳个人所得税。
A.偶然所得
B.利息、股息、红利所得
C.其他所得
D.劳务报酬所得
【正确答案】C
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
22.中国居民张某2012年11月转让限售股，取得转让收入40000元，由于部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值，则张某上述所得应纳个人所得税（）元。
A.5800
B.6000
C.8000
D.6800
【正确答案】D
【知识点】财产转让所得应纳税额的计算
【答案解析】
因个人持有限售股中部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。因此张某转让限售股所得应纳税所得额=40000-40000×15%=34000（元），应缴纳个人所得税=34000×20%=6800（元）。
23.我国居民陈某2012年10月工资、薪金收入3000元，岗位津贴300元，企业年金个人缴费100元，企业缴费400元，陈某当月应缴纳个人所得税（）元。
A.0
B.3
C.6
D.12
【正确答案】C
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
陈某当月工资、薪金收入合计=3000+300=3300（元），低于个人所得税3500元的费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费400元后超过个人所得税费用扣除标准200元，其超过部分应按照“工资、薪金所得”项目计算当月应纳个人所得税税款。陈某当月应缴纳个人所得税=（3000+300+400-3500）×3%=6（元）。
24.某外籍专家史蒂文在中国境内无住所，2012年4月10日来华在某企业进行技术指导，中方支付工资，月薪40000元；境外支付工资、薪金折合人民币10000元，2012年4月30日离境，该专家4月份应纳个人所得税（）元。
A.8000
B.5762.67
C.8687.5
D.10425
【正确答案】B
【知识点】工资、薪金所得应纳税额的计算
【答案解析】
该境内无住所的外籍专家在境内、境外同时担任职务，且4月10日入境，4月30日离境，则在华实际工作天数=0.5+19+0.5=20（天），该专家4月份应缴纳个人所得税=[（40000+10000-4800）×30%-2755]×（40000/50000）×（20/30）=5762.67（元）。
25.境内某企业的员工小王月薪7000元，公司按股权激励计划授予其股票期权（该期权不可公开交易），承诺若小王自2011年8月到2012年10月在企业工作履行工作义务15个月，则可以以每股1元的价格购买该企业股票80000股。2012年10月小王行权时，股票市价每股2.5元，则小王2012年10月应缴纳个人所得税（）元。
A.15920
B.18185
C.24245
D.42070
【正确答案】B
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
小王10月份工资应缴纳个人所得税=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票期权行权所得应纳税额：应纳税所得额=80000×（2.5-1）=120000（元），应按“工资、薪金所得”项目单独计算缴纳个人所得税=（120000/12×25%-1005）×12=17940（元）；小王2012年10月应缴纳个人所得税=245+17940=18185（元）。
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