26.中国居民陈某在境内甲公司工作了8年，2012年8月与该公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入300000元。甲公司所在地上年职工年平均工资为50000元。陈某取得的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。
A.0
B.59960
C.47500
D.22460
【正确答案】D
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次性取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。免征额=50000×3=150000（元），视同月应纳税所得额=（300000-150000）÷8-3500=15250（元），应缴纳个人所得税=（15250×25%-1005）×8=22460（元）。
27.2012年8月中国公民吴某发表一篇短篇小说，取得稿酬8000元；10月份吴某将该小说手稿原件进行公开拍卖，取得拍卖收入30000元。吴某对上述收入应缴纳个人所得税（）元。
A.4256
B.6096
C.5696
D.6080
【正确答案】C
【知识点】稿酬所得应纳税额的计算,特许权使用费所得应纳税额的计算
【答案解析】
对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。吴某应缴纳个人所得税=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）+30000×（1-20%）×20%=5696（元）。
28.中国居民张某2012年12月取得工资、薪金收入3000元，取得全年一次性奖金收入60000元，则张某12月份应缴纳个人所得税（）元。
A.15320
B.12045
C.11445
D.11345
【正确答案】D
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
判断全年一次性奖金收入适用的税率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），适用的税率为20%，速算扣除数为555元，张某12月份应缴纳的个人所得税=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
29.中国居民张某2012年12月取得工资、薪金收入3000元，取得全年一次性奖金收入60000元，则张某12月份应缴纳个人所得税（）元。
A.15320
B.12045
C.11445
D.11345
【正确答案】D
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
判断全年一次性奖金收入适用的税率：[60000-（3500-3000）]/12=4958.33（元），适用的税率为20%，速算扣除数为555元，张某12月份应缴纳的个人所得税=[60000-（3500-3000）]×20%-555=11345（元）。
30.某外国人2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国，2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该纳税人（）。
A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人
B.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人
C.2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人
D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
【正确答案】B
【知识点】纳税义务人
【答案解析】
在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满365日的个人，为我国居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减其在华天数，连续计算。2010年和2012年，居住时间未满1年，故不属于我国居民纳税人。2011年一次离境未超过30日，多次离境累计未超过90日，所以不扣减天数，属于我国居民纳税人。
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