2014年注册会计师考试《税法》选择题练习及答案十八

　　6.下列项目中，免征土地增值税的是（）。
　　A、个人继承的房产
　　B、国有土地使用权的出让
　　C、因国家建设被征用的房地产
　　D、合作建房建成后转让的房地产
　　【正确答案】C
　　【答案解析】选项A，这种行为虽然发生了房地产的权属变更，但作为房产产权、土地使用权的原所有人（即被继承人）并没有因为权属变更而取得任何收入。因此，这种房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项B，国有土地使用权出让，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项D，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
　　7.按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（　）。
　　A、工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营
　　B、双方合作建房，建成后转让的
　　C、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
　　D、以房抵债而发生房地产产权转让的
　　【正确答案】BD
　　【答案解析】工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税。
　　8.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（　）。
　　A、提供扣除项目金额不实的
　　B、隐瞒、虚报房地产成交价格的
　　C、房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
　　D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
　　【正确答案】ABD
　　【答案解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收。1.隐瞒、虚报房地产成交价格的。2.提供扣除项目金额不实的。3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
　　9.下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有（　）。
　　A、单位自产自用的原煤，以自用数量为计税依据
　　B、单位对外销售的原煤，以销售数量为计税依据
　　C、单位以自产原盐加工精制盐后销售的，以销售数量为计税依据
　　D、单位自产自用的铁矿石，以移送使用数量为计税依据
　　【正确答案】AD
　　【答案解析】单位对外销售的原煤，没有说明是自行开采的，如果是开采企业以外的单位销售原煤，不缴资源税，故选项B不能肯定正确；单位以自产原盐加工精制盐后销售的，应将销售的精制盐换算为原盐数量作为计税依据，选项C不正确。
　　10.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（　）项目缴纳个人所得税。
　　A、财产转让所得
　　B、工资、薪金所得
　　C、股息、红利所得
　　D、劳务报酬所得
　　【正确答案】B
　　【答案解析】个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入、按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

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