2014年注册会计师考试《税法》选择题练习及答案十八

　　21.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。
　　A、房地产的出租行为
　　B、房地产的抵押行为
　　C、房地产的重新评估行为
　　D、个人互换自有住房的行为
　　【正确答案】D
　　【答案解析】土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物征收。选项A，出租行为，土地使用权没有转移，不属于土地增值税的征税范围。选项B，对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税。待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。选项C，这主要是指国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而使其升值的情况。这种情况下，房地产虽然有增值，但其既没有发生房地产权属的转移，房产产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。
　　22.某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。当月应纳资源税为（　）。
　　A、2500元
　　B、3000元
　　C、7500元
　　D、1300元
　　【正确答案】A
　　【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按总计应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税为3000÷3×2.5＝2500（元）。
　　23.纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有（　）。
　　A、从两处或两处以上取得工资、薪金所得的
　　B、取得应纳税所得而没有扣缴义务人的
　　C、从中国境外取得所得的
　　D、年所得12万元以上的
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】本题考核个人所得税征收管理的知识点。自行申报纳税的纳税义务人：
　　（1）自2006年1月1日起，年所得12万元以上的；
　　（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
　　（3）从中国境外取得所得的；
　　（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
　　（5）国务院规定的其他情形。
　　24.下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有（　）。
　　A、外籍个人按合理标准取得的出差补贴
　　B、残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入
　　C、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
　　D、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送的礼品
　　【正确答案】AC
　　【答案解析】个人获得的不竞争价款按偶然所得征收个税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。
　　25.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（）。
　　A、30元
　　B、270元
　　C、300元
　　D、320元
　　【正确答案】C
　　【答案解析】应缴纳的个人所得税=（72000÷18-3500）×3%×18+（4500-3500）×3%=300（元）

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