2014年注册会计师考试《税法》选择题练习及答案十八

　　26.某高级工程师2012年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得担保收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（　）元。
　　A、0
　　B、208
　　C、180
　　D、280
　　【正确答案】B
　　【答案解析】纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。
　　该工程师当月应在我国补缴个人所得税额＝[20000×（1-20%）×20%＋1400×20%]-3300＋（3000－800）×20%×（1－30%）－280＝208（元）
　　27.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　）。
　　A、728元
　　B、784元
　　C、812元
　　D、868元
　　【正确答案】B
　　【答案解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。
　　28.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄尚有18个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为（　）。
　　A、30元
　　B、270元
　　C、300元
　　D、320元
　　【正确答案】C
　　【答案解析】应缴纳的个人所得税=（72000÷18-3500）×3%×18+（4500-3500）×3%=300（元）
　　29.根据个人所得税法的规定，个人所得税对纳税人的征税方法具体包括（　）。
　　A、按年计征
　　B、按季度计征
　　C、按月计征
　　D、按次计征
　　【正确答案】ACD
　　【答案解析】个人所得税法对纳税义务人的征税方法有三种，具体是按年计征、按月计征、按次计征。
　　30.个人取得的下列各项收入中，应缴纳个人所得税的有（　）。
　　A、个人取得教育储备存款利息
　　B、个人转让股票期权
　　C、工伤职工及其近亲属取得工伤保险待遇
　　D、职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息
　　【正确答案】BD
　　【答案解析】个人取得教育储蓄存款利息免征个人所得税；对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税。

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