三、计算分析题
1．(1)计算当月该企业发生的销项税额：
业务(2)：销项税额=(54000+4)×0．324／(1+17％)×17％=2542．34(万元)
业务(4)：根据权责发生制原则，本月合同约定的50％应当确认收入。销项税额=1200×0．324／(1+17％)×50％×17％=28．25(万元)
业务(6)：销项税额=(0．324×500+0．8+0．18)／(1+17％)×17％=23．68(万元)
业务(7)：销项税额=(20+130)×0．324／(1+17％)×17％=7．06(万元)
业务(8)：销项税额=2300×0．324／(1+17％)×17％=108．28(万元)
当月销项税额=2542.34+28.25+23.68+7.06+108.28=2709.61(万元)
(2)计算当月该企业进口业务应纳的增值税：
当月进口业务应纳增值税=(12×6．8)×(1+10％)×17％=15.26(万元)
(3)计算当月该企业可抵扣的进项税额：
业务(1)：进项税额=3700×17％=629(万元)
业务(3)：增值税专用发票未认证不得抵扣。
业务(5)：进口用于生产的设备，其进口环节已纳的增值税15.26元准予抵扣。
业务(6)：进项税额=754×17％=128.18(元)=0.013(万元)
当月进项税额=629+15．26+0．013=644.27(万元)
业务(9)：进项税额转出=50×17％=8.5(万元)
当月可抵扣进项税=644.27-8.5=635．77(万元)
(4)计算当月该企业内销业务应纳的增值税：
当月该企业内销业务应纳增值税税额=2709.61–635.77=2073.84(万元)
2．(1)计算当月甲企业应代收代缴的消费税：
收购烟叶的成本=100×(1+10％)×(1+20％)×(1—13％)+8×(1—7％)=122.28(万元)
受托方代收代缴的消费税=(122．28+12)÷(1—30％)×30％=57．55(万元)
(2)计算当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的进口环节税金：
关税完税价格=300+12+38=350(万元)
应纳关税=350X10％=35(万元)
应纳消费税=(350+35)／(1—30％)×30％=165(万元)
应纳增值税=(350+35+165)×17％=93．5(万元)
进口环节税金合计=35+165+93．5=293．5(万元)
(3)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的增值税：
销项税额=600×17％+100X400×250／10000X17％+9．36／(1+17％)X17％=273．36(万元)
进项税额=100×(1+10％)×(1+20％)×13％+68+300×3％+2．04+93．5+8×7％=190．26(万元)
进项税额转出=20×17％=3．4(万元)
国内销售环节应缴纳增值税=273．36—190．26+3．4=86．5(万元)
(4)计算当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)：
国内销售环节应纳消费税=(600+9．36)×36％+400×250×100／10000×56％+400×
250×200／10000×0．003=785．37(万元)
3．(1)计算上述业务应缴纳的营业税：
社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。
代售门票手续费应纳营业税=5000×5％=250(元)
福利彩票手续费应纳营业税=2000×5％=100(元)
照相馆收入应纳营业税=28000×5％=1400(元)
到国外提供咨询服务，不在境内发生，不征收营业税。
培训班收入应纳营业税=(120000+8000)×3％=3840(元)
上述业务应纳营业税额=250+100+1400+3840=5590(元)
(2)计算该协会应代扣代缴的营业税：
该社团应代扣代缴的代扣代缴营业税=80000×3％=2400(元)
4．(1)计算该企业签订的借款合同应缴纳的印花税：
借款合同应纳印花税=800000×0．05％o=40(元)
(2)计算该企业签订的财产保险合同应缴纳的印花税：
财产保险合同应纳印花税=40000×1‰=40(元)
(3)计算该企业签订的保管合同应缴纳的印花税：
保管合同应纳印花税=100O×12×1‰=12(元)
(4)计算该企业签订的货物运输合同应缴纳的印花税：
货物运输合同应纳印花税=500000×0．5％o=250(元)
(5)计算该企业开业领用各类证件应缴纳的印花税：
房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税。
开业领用各类证件应纳印花税=3×5=15(元)
(6)计算该企业各类营业账簿应缴纳的印花税：
营业账簿中记载资金的账簿，其税率为0．5‰，从价计征；其他营业账簿，从量计征。
各类营业账簿应纳印花税=(3000000+1000000)×0．5‰+8×5=2040(元)
