四、综合题
1．(1)计算本期进口业务需要缴纳的各种税金：
本期进口业务发生在业务(8)中：
进口环节缴纳的关税=30×30％=9(万元)
进口环节消费税=(30+9)／(1—10％)×10％=4．33(万元)
进口环节增值税=(30+9+4．33)×17％=7．37(万元)
进口环节缴纳的各种税金合计数=9+4．33+7．37=20．70(万元)
(2)计算本期代收代缴消费税：
本期代收代缴消费发生在业务(5)中：
应代收代缴的消费税=(10+5)／(1—10％)×10％+18×10％=3．47(万元)
(3)计算本期销售环节应缴纳的增值税：
业务(1)：进项税额=28×17％=4．76(万元)
业务(2)：进项税额=16×17％=2．72(万元)
业务(3)：销项税额=30×17％+(8．4+2．34)／(1+17％)×17％=6．66(万元)
业务(4)：自产自用视同销售。
自用部分的销项税额=100×0．5×17％=8．5(万元)
业务(5)：销项税额=(5+2)×17％=1．19(万元)
业务(6)：进项税额=1×17％=0．17(万元)
业务(7)：销项税额=120．46／(1+17％)×17％=17．50(万元)
业务(8)：进口环节缴纳的增值税可以抵扣，可以抵扣的进项税额为7．37万元。
进项税额合计=4．76+2．72+0．17+7．37=15．02(万元)
销项税额合计=6．66+8．5+1．19+17．50=33．85(万元)
应纳增值税=33．85—15．02=18．83(万元)
(4)计算本期应缴纳的消费税：
业务(2)：外购已税用于制造护肤系列的天然草本植物可以抵扣的消费税税额=(50+16—6)×10％=6(万元)
业务(3)：化妆品A系列的消费税=30×10％+(8．4+2．34)／(1+17％)×10％= 3．92(万元)
业务(4)：自用部分的消费税=100×0．5×10％=5(万元)
业务(6)：可以抵扣的已纳消费税=(2+1)÷(1—10％)×10％=0．33(万元)
业务(7)：成套销售的消费税=120．46／(1+17％)×10％=10．30(万元)
应缴纳消费税=3．92+5+10．30-6-0．33=12．89(万元)
2．(1)计算孙某1～6月工资应缴纳的个人所得税：
1．6月工资应缴纳的个人所得税=[(4000—3500)×3％一0]×6=90(元)
(2)计算孙某奖金应缴纳的个人所得税：
12000÷3=4000(元)，对应的税率为10％，速算扣除数为105。
奖金应缴纳的个人所得税=12000×15％-105=1695(元)
(3)计算孙某特许权使用费应缴纳的个人所得税：
特许权使用费所得超过4000元，准予扣除20％的费用，余额为应纳税所得额
特许权使用费应缴纳的个人所得税=40000×(1—20％)×20％=6400(元)
(4)计算孙某股息、红利应缴纳的个人所得税：
股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。
股息、红利应缴纳的个人所得税=20000×20％=4000(元)
(5)计算孙某提供专利技术在我国应纳的个人所得税：
提供专利技术的使用权一次取得收入超过4000元，准予扣除20％的费用，余额为应纳税所得额。
提供专利技术的使用权应缴纳的个人所得税=150000×(1-20％)x20％一20000=4000(元)
(6)计算孙某1～6月应纳个人所得税总额：
孙某1～6月应纳个人所得税总额=90×6+1695+6400+4000+4000=16635(元)
