3.某企业为增值税一般纳税人，2016年9月经营状况如下：
（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。
（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元。
（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元。
（其他相关资料，企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，消费税税率为10%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。
（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。
（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。
（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。
（5）计算该企业9月应缴纳的增值税。
【答案及解析】
（1）应纳税额为0，酒精不属于消费税的应税消费品。
（2）应纳的消费税=18×10%=1.8（万元）
（3）应纳的消费税=36÷90%×10%×10%=0.4（万元）
（4）应纳的消费税=36×10%=3.6（万元）
（5）应纳的增值税=1.7+3.06+6.12-8=2.88（万元）。
4.（根据2017年教材第3问涉及知识点已过时）2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料
如下：
（1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。
（2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。
（3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。
（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得收入54000万元，可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工。
（5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。
（其他相关资料，当地适用的契税税率为3%。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）简要说明税务机关要求该企业进行土地增值税清算的理由。
（2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。
（3）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（4）计算该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
（5）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
【答案及解析】
（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（该题目问法不严谨，该项目对外销售可售建筑面积的90%，剩余10%以成本价出售给职工，相当于该项目全部销售，属于企业应当进行土地增值税清算的范围）
（2）契税应纳税额=18000×3%=540（万元）
取得土地使用权支付金额=18000+540=18540（万元）
（3）转让收入=54000/90%=60000（万元）
准予扣除的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加=60000×5%×（1+5%+3%+2%）=3300（万元）
（4）开发成本=6000-600=5400（万元）
开发费用=2000+（18540+5400）×5%=3197（万元）
加计扣除金额=（5400+18540）×20%=4788（万元）
扣除项目合计=18540+5400+3197+3300+4788=35225（万元）
（5）土地增值额=54000÷90%-35225=24775（万元）
增值率=24775/35225×100%=70.33%
应纳的土地增值税=24775×40%-35225×5%=8148.75（万元）
应补缴的土地增值税=8148.75-1080=7068.75（万元）。
