四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）
1.（根据2017年教材第1问涉及知识点已过时）某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，营业税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用
1300万元，营业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
（1）收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率5成。
（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额6.12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。
（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额5.1万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
（4）管理费用中含业务招待费用130万元。
（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。
（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
（其他相关资料，假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7%，产权转移书据印花税税率0.5‰。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算旧办公楼销售环节应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
（2）计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
（3）计算该企业2015年度的会计利润总额。
（4）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（5）计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算转让国债应调整的应纳税所得额。
（7）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业2015年度的应纳税所得额。
（9）计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税。
【答案及解析】
（1）营业税=1300×5%=65（万元）
城建税及附加=65×（7%+3%+2%）=7.8（万元）
印花税=1300×0.5‰=0.65（万元）
扣除项目金额=200+1000×50%+0.65+65+7.8=773.45（万元）
增值额=1300-200-1000×50%-0.65-65-7.8=526.55（万元）
增值率=526.55/773.45×100%=68.08%
土地增值税=526.55×40%-773.45×5%=171.95（万元）
合计=65+7.8+0.65+171.95=245.4（万元）
（2）折旧费用=36/10/12×4=1.2（万元）
（3）利润总额=1100-245.4-1.2+36+30+5.1=924.5（万元）
（4）限额1=40000×5‰=200（万元）；限额2=130×60%=78（万元）
纳税调增=130-78=52（万元）
（5）职工福利费：1200×14%=168（万元），调增=180-168=12（万元）
工会经费：1200×2%=24（万元），调增=28-24=4（万元）
职工教育经费：1200×2.5%=30，调增=40-30=10（万元）
共计调增=12+4+10=26（万元）
（6）转让国债应调减应纳税所得额=72×5%×3×700/（365×3）=6.90（万元）
（7）捐赠扣除限额=924.5×12%=110.94（万元），实际支出180万元，应调整应纳税所得额=180-110.94=69.06（万元）
（8）应纳税所得额=924.5+52+26-6.90+69.06=1064.66（万元）
（9）应缴企业所得税=1064.66×25%-36×10%=262.57（万元）。
2.位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下：
（1）进口一台机器设备，国外买价折合人民币640000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42000元、保险费折合人民币38000元，入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16000元，税额1760元。
（2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额为人民币1000000元（含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款）。
（3）购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190000元、装饰费10000元，税额合计34000元。
（4）支付公司员工工资300000元，支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元、税额850元。
（5）将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5000000元。
（6）销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4000000元，销售额中有800000元尚未开具发票。
（其他相关资料，进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。
（2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。
（3）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。
（4）分别计算业务（2）应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（5）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。
（6）计算当月增值税进项税额。
（7）计算当月增值税销项税额。
（8）计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
（9）分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不含代扣代缴的税款）。
（10）计算该公司应缴纳的车辆购置税。
【答案及解析】
（1）进口关税=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）
（2）进口增值税=（640000+42000+38000）×（1+12%）×17%=137088（元）
（3）应代扣代缴的增值税=1000000/（1+6%）×6%=56603.77（元）
（4）应代扣代缴的城建税=56603.77×7%=3962.26（元）
应代扣代缴的教育费附加=56603.77×3%=1698.11（元）
应代扣代缴的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）
（5）应代扣代缴的预提所得税=1000000/（1+6%）×10%=94339.62（元）
（6）增值税进项税额=137088+1760+56603.77+34000+850=230301.77（元）
（7）增值税销项税额=4000000×17%=680000（元）
（8）增值税应纳税额=680000-230301.77=449698.23（元）
即征即退税款=449698.23-4000000×3%=329698.23（元）
实际缴纳的增值税=449698.23-329698.23=120000（元）
（9）应缴纳的城市维护建设税=449698.23×7%=31478.88（元）
应缴纳的教育费附加=449698.23×3%=13490.95（元）
应缴纳的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96（元）
（10）车辆购置税=（190000+10000）×10%=20000（元）。
