参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。
2.【答案】D
【解析】2016年5月1日全面营改增后，提供对电梯的安装、保养、维修均征收增值税。
本题销售电梯并负责安装及保养、维修取得的收入，属于混合销售行为，应一并征收增值税；购进电梯取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。该公司7月应缴纳的增值税=（526.5+29.25+11.7+5.85）/（1+17%）×17%-68=15.3（万元）。
3.【答案】A
【解析】国内运输收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务——航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司6月应缴纳增值税=1387.5/
（1+11%）×11%+127.2/（1+6%）×6%-110.5=34.2（万元）。
4.【答案】D
【解析】自2016年1月1日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务停止使用运输业专用发票，改为统一使用增值税专用发票。委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴消费税的时候加上。乙企业当月应代收代缴的消费税=（50+1+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。
5.【答案】D
【解析】将进口化妆品在国内销售的，进口环节需要计算缴纳消费税，但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税=（30+1）×（1+15%）/（1-30%）×30%=15.28（万元）。
6.【答案】B
【解析】用于赠送福利院和发放给职工作为福利的地板应视同销售计算缴纳消费税，计税依据为纳税人当月销售同类地板的加权平均销售价格。该企业当月应缴纳的消费税=（160+113）×5%+（160+113）/（800+500）×（200+300）×5%=18.9（万元）。
7.【原答案】C
【新答案】无
【解析】全面营改增后，担保费收入属于直接收费金融服务。假设收取的担保费不含税，应在我国缴纳增值税=100×6%=6（万元）。
8.【答案】B
【解析】全面营改增后，已没有缴纳营业税的项目了。选项A：翻译服务按照“咨询服务”计算缴纳增值税；选项B：应按“生活服务”计算缴纳增值税；选项C：应按“文化创意服务”计算缴纳增值税；选项D：属于“营改增”的范围，按“文化创意服务”计算缴纳增值税。
9.【答案】A
【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“二税”税额。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。被代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=（350-50+530-30）×5%=40（万元）。
10.【答案】D
【解析】选项ABC教材已删除。
11.【答案】C
【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运费及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。出口货物完税价格=170-12=158（万元），应纳出口关税=158×20%=31.6（万元）。
12.【答案】C
【解析】应征收资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
13.【答案】A
【解析】选项B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税；选项C：对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D：房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。
14.【答案】C
【解析】选项A：房产税的征税范围不包括农村；选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税；选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
15.【答案】D
【解析】选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B：公园自用的土地免征城镇土地使用税，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
16.【答案】A
【解析】下列项目免征耕地占用税：（1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。选项BCD均不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。
17.【答案】C
【解析】车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。挂车按照货车税额的50%计算车船税。该厂2013年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。
18.【答案】C
【解析】新增实收资本按照“记载资金的营业账簿”0.5‰计税贴花，新建其他账簿和专利证按照每件5元贴花，税务登记证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税，该企业上述凭证2013年应纳印花税=120×10000×0.5‰+（12+1）×5=665（元）。
19.【答案】B
【解析】选项ACD均应减半征收企业所得税。
20.【答案】B
【解析】选项A：非经营用小汽车支出不得税前扣除；选项B：个体工商户生产经营所得应纳个人所得税的计税依据=20-18+8-3500×12/10000=5.8（万元）；选项C：对于不能提供原值凭证的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税；选项D：文物拍卖取得的收入应单独按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税，不并入个体工商户生产经营所得计税。
21.【答案】B
【解析】证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税。证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%。证券经纪人以一个月内取得的佣金收入为一次收入，其每次收入先减去实际缴纳的营业税金及附加，再减去上述规定的展业成本，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。王某试用期间取得佣金收入应缴纳的个人所得税=［20000-20000×5%×（1+7%+3%+2%）-20000×40%］×（1-20%）×20%×3=5222.4（元）。
22.【答案】C
【解析】选项AD：代扣、代收税款手续费，只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支；选项B：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，免征个人所得税。
23.【答案】B
【解析】税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
24.【答案】A
【解析】选项A：全年一次性奖金/12=54000/12=4500（元），适用税率为10%，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳个人所得税=54000×10%-105=5295（元），工资所得应纳个人所得税=（16000-2000-3500）×25%-1005=1620（元），合计应纳个人所得税=5295+1620=6915（元）；
选项B：全年一次性奖金/12=55000/12=4583.33（元），适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55000×20%-555=10445（元），工资所得应纳个人所得税=（15000-2000-3500）×25%-1005=1370（元），合计应纳个人所得税=10445+1370=11815（元）；
选项C：全年一次性奖金/12=55500/12=4625（元），适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55500×20%-555=10545（元），工资所得应纳个人所得税=（14500-2000-3500）×20%-555=1245（元），合计应纳个人所得税=10545+1245=11790（元）；
选项D：全年一次性奖金/12=60000/12=5000（元），适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=60000×20%-555=11445（元），工资所得应纳个人所得税=（10000-2000-3500）×10%-105=345（元），合计应纳个人所得税=11445+345=11790（元）；
综上所述选项A的方案缴纳个人所得税最少。
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