三、计算问答题
1.【答案及解析】
2016年5月1日全面营改增后，啤酒屋提供的餐饮服务、娱乐服务应缴纳增值税。假设啤酒屋为增值税一般纳税人，且题目中取得的收入均不含增值税。
（1）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。啤酒屋应缴纳的餐饮服务增值税销项税额=（400000+100000）×6%=30000（元）
（2）啤酒屋应缴纳的娱乐服务的增值税销项税额=150000×6%=9000（元）
（3）啤酒屋应缴纳的消费税=250×0.5=125（元）
（4）已在第一问一并计算。
2.【答案及解析】
2016年5月1日全面营改增后，旅游服务改增增值税。假设甲旅游公司是一般纳税人，且选择差额计税。
（1）甲旅游公司应缴纳的增值税=（400000-100000-40000-50000-90000）×6%=120000×6%=7200（元）；可以扣除的费用仅包括替旅游者支付给其他单位或个人的门票费、交通费、餐费、住宿费、签证费和接团费，除此以外的保险费等其他费用均不得扣除。
（2）乙车行不需缴纳增值税。因为其取得的跨境运输收入适用增值税零税率。
（3）民营客运公司不需要缴纳增值税。向本单位员工提供劳务为非营业活动，不征增值税。
（4）本题应改为计算增值税时，甲旅游公司应提交境外收款单位的签收单据等合法有效凭证，如果税务机关有疑义，应提供境外公证机构的确认证明。
3.【答案及解析】
（1）进口原油应缴纳的关税=（2000+60）×（1+3‰）×1%=20.66（万元）
【提示】我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。
（2）进口原油应缴纳的增值税=［（2000+60）×（1+3‰）+20.66］×17%=354.76（万元）
（3）销售原油的增值税销项税额=［2700+3.51／（1+17%）］×17%=459.51（万元）
（4）应向税务机关缴纳的增值税=459.51-354.76-0.99=103.76（万元）
（5）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×（5%+3%+2%）=10.38（万元）
（6）应缴纳的资源税=［2700+3.51／（1+17%）］×10%=270.3（万元）。
4.【答案及解析】
（1）赵教授1月从学校取得的收入应缴纳的个人所得税
1月应纳税所得额=3200+6000-1455-3500=4245（元）
1月应纳个人所得税额=4245×10%-105=319.5（元）
（2）赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入应缴纳的个人所得税
答辩费收入应纳个人所得税额=5000×（1-20%）×20%=800（元）
学术报告收入应纳个人所得税额=（3000-800）×20%=440（元）
合计应纳个人所得税=800+440=1240（元）
（3）7月取得的租金收入，应缴纳的个人所得税
应纳税所得额=（5500-800）×（1-20%）=3760（元）
应纳个人所得税=3760×10%=376（元）
（4）7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）
（5）自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。本业务取得的上市公司股票分红收入应缴纳个人所得税为0。
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