参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】选项 A：车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理；选项 B：除证券交易印花税以外的印花税由地方税务局系统负责征收和管理；选项 D：地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由国家税务局系统负责征收和管理。
2.【答案】A
【解析】选项 B：增值税纳税人收取的会员费收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税；选项 C：教材已删除；选项 D：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
3.【答案】B
【解析】期货交易所缴纳的增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的增值税,期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣。期货交易所当月应纳增值税=1200×13%-1000×13%=26（万元）。
4.【原答案】D
【新答案】无
【解析】选项 ABCD：均不属于消费税征收范围，不征收消费税。
5.【原答案】C
【新答案】无
【解析】2016 年 5 月 1 日后全面营改增，保险服务由原来缴纳营业税改为缴纳增值税。
2017 年教材及法规中都没有对分保业务明确如何计税。
6.【答案】C
【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。教育费附加的征收率为 3%，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=210×（7%+3%）=21（万元）。
7.【答案】A
【解析】选项 ABCD 教材已删除。
8.【原答案】D
【新答案】1081500 元
【解析】原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。自 2014 年 12 月 1 日起，原油、天然气资源税税率由 5%提高至 6%。该油田 10 月缴纳的资源税=［18000000+（23400+5850）÷（1+17%）］×6%=1081500（元）。
9.【答案】D
【解析】选项 A：原油以销售额为资源税的计税依据；选项 C：自 2016 年 7 月 1 日起，井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、海盐又从量计征资源税改为从价计征；选项 B：自2014 年 12 月 1 日起煤炭从价计征资源税，自 2015 年 5 月 1 日起有色金属矿中的稀土、钨、钼由从量计征改为从价计征，所以如果涉及销售煤炭、稀土、钨、钼收取的价外费用，本题应选择 BD，如果涉及其他矿产品则本题应选择 D。
10.【答案】D
【解析】选项 A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项 B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项 C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
11.【答案】B
【解析】经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的 30%，所以降低额最高为 0.9×30%=0.27（元/平方米），则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63（元/平方米）；2012 年 1 月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945（元），应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260（元），则该企业 2012 年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315（元）。
12.【答案】B
【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出 500 万元新增中央空调系统需要缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除 200 万元
的照明设施的价值。2012 年该会所应缴纳房产税=［5000+500+（500-200）］×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）。
13.【答案】A
【解析】耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；本题只就占用的 100 平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250（元）。
14.【答案】A
【解析】车船税实行定额税率。
15.【答案】C
【解析】购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车 2012 年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×（4+4）=640（元）。
16.【原答案】A
【新答案】B
【解析】自 2015 年 2 月 1 日起，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1 年扣减 10%；未满 1 年的，计税依据为免税车辆的原计税价格；使用年限 10 年（含）以上的，计税依据为 0。本题缺少条件，假设给出初次办理纳税申报时的计税价格为 25 万元，那么该公司就该车应缴纳的车辆购置税=25×（1-4×10%）×10%=1.5（万元）。
17.【答案】C
【解析】以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；甲应缴纳的印花税=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。
18.【答案】D
【解析】选项 A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项 B：财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额；选项 C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。
19.【答案】D
【解析】选项 A：需要缴纳契税；选项 B：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项 C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
20.【答案】B
【解析】选项 A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；选项 C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除；选项 D：企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除，纳税人发生的直接捐赠支出，不得在税前扣除。
21.【答案】C
【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额=（72000÷18-3500）×3%×18=270（元）；张某当月取得的工资应纳税额=（4500-3500）×3%=30（元）；张某 2012 年 2 月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300（元）。
22.【答案】D
【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。
23.【答案】D
【解析】该加工企业对税务机关作出的征税行为不服的，应当向其上一级国家税务局申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼；行政复议期间，具体行政行为不停止执行，该加工企业应当在复议决定作出前及时缴纳税款。
24.【答案】A
【解析】2017 年教材删原“税务代理和税务筹划”一章。
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